如何评估注册会计师签约风险

风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。想知道如何评估注册会计师签约风险?

注册会计师签约风险评估指标

(一)了解客户所在行业的状况

广泛收集客户所在行业的信息，有助于审计人员对客户当前的状况做出一个初步的定位。这里注册会计师主要应当了解的信息有：

1.该行业的发展水平及其与宏观经济状况的关联度。

2.该行业的市场类型。

3.其他相关信息。

如客户所在行业的平均利润水平、适用的会计准则以及有关的法律法规，尤其要注意新法规的出台和旧法规的废止对客户所在行业产生的影响等。

(二)了解客户的状况

了解客户的状况包括了解客户的经营水平、管理水平和持续经营能力等。

1.经营水平的考察。

通过与行业平均利润水平相比较，可以初步评价客户的经营状况，一般接近平均水平的盈利能力被认为是正常的。如果客户的盈利水平过高，应考虑存在会计舞弊、虚增盈利的风险。如果客户的盈利水平过低，则表明该企业的生产经营方面存在异常情况或有重大问题，可以认为若与之签约，其风险较高。

2.管理能力的考察。

首先，考察企业的组织结构及其变动情况。集权制的企业管理层次较少，权力有效性的保证度高，风险较低。相反，如果企业采用的是分权制，又没有完善的监督约束机制，那么发生舞弊的可能性就较大，风险也较高;而如果企业在近期内将既有的组织结构作重大调整，表明很可能存在重大问题。

其次，考察主要管理人员的品格、素质、经营观念以及人员变动情况。若主要管理人员品行正直、诚实，经营作风稳健、谨慎，则其蓄意蒙骗审计人员的机率也较小，接受这种客户的签约风险就较低;反之，如果主要管理人员属于风险倾向型的人，或曾经有过不实的行为，，则应考虑其委托行为的动机，可以认为该企业的风险较高。

此外，如果企业频繁更换管理人员，则一方面暗示企业内部存在某种棘手的问题，另一方面也反映出企业在管理上存在着重大漏洞，这些都应引起注册会计师的高度警惕。

实施的风险评估程序有哪些

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。本准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序，即将分析程序用作风险评估程序。

注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。

如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。例如，被审计单位存在很多产品系列，各个产品系列的毛利率存在一定差异。对总体毛利率实施分析程序的结果仅可能初步显示销售成本存在重大错报风险，注册会计师需要实施更为详细的分析程序。例如，对每一产品系列进行毛利率分析，或者将总体毛利率分析的结果连同其他信息一并考虑。

控制签约风险的途径

1.取得声明书。

注册会计师在执业审计业务的过程中，尽量取得管理当局声明书和律师声明书。管理当局声明书是委托人当局应对会计报表的真实性、合法性所作的书面保证。而律师声名书是注册会计师要求委托人的律师出具的关于委托人情况的证明，往往是律师对注册会计师所提问题的书面回答。取得这两项证明能够明确注册会计师与委托人各自应承担的责任。在发生法律诉讼时，有助于保障注册会计师的合法权益。

2.拟订风险评估清单。

对客户风险的定性分析自然重要，但若能拟订一套风险评估清单，似乎更具有操作性。

3.与保险公司签署《注册会计师职业责任保险合作协议书》。

自职业责任保险推出以来，其一直保持良好的发展态势。截止到目前，共有53家事务所投保，市场份额占到了全国同类市场的70%，有效地促进会计师事务所合理规避风险。

4.常年聘请精通审计法律、法规的律师。

会计师事务所应当常年聘请熟悉审计法律、法规的律师，请他们参与审计，协助注册会计师执业，一方面及时提醒注册会计师注意可能引发法律诉讼的事项;另一方面及时为注册会计师提供预防法律诉讼的咨询。

5.向客户解释相关的法律。

当前，涉及注册会计师的舞弊案件增多，一方面说明社会公众法律意识的提升，另一方面也说明社会公众对注册会计师行业尚缺乏足够的了解。作为注册会计师应主动向客户和审计报告使用者解释相关法律，以避免不必要之诉讼。