注册会计师审计的风险及防范措施

风险是指在一定时期内、一定条件下可能发生的各种结果的变动程度，是事物本身不确定性因素造在的。想知道注册会计师审计的风险及防范措施吗?

注册会计师审计风险的成因

审计环境日趋复杂，审计技术存在局限

随着经济发展和社会进步，我国审计环境日趋复杂，无形中也让审计风险大增。首先，企业组织形式不断创新，经济业务类型也日新月异，传统财务会计核算体系被打破，审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化，向注册会计师审计发起了挑战，审计风险应运而生;其次，法律法规和准则环境不完善，审计责任界定模糊，审计监管不到位，审计违规处罚力度不够，变相放任了审计监督，审计风险也会随之增加。

审计独立严重缺失，恶性竞争难保质量

我国注册会计师审计属于民间审计，而且属于付费审计，高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源，再加上审计“灰色收入”的诱惑，往往会对企业的舞弊行为视而不见，甚至故意隐瞒或协同作案，审计压力较大，审计独立性荡然无存，可能被迫出具虚假审计报告;同时，加之大中型企业和上市公司与政府关系密切，存在政府部门干预注册会计师审计现象，无法保持真正的审计独立性，审计风险必然被推高。

财务欺诈推陈出新，内控薄弱放大风险

我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为，没有欺诈，何须审计?企业为了树立良好的外在形象，提高股票价格，吸纳更多投资，扩大企业规模，往往会粉饰财务报表，虚增利润，瞒报债务，误导利害关系人的相关决策，这就增加了审计难度;同时，由于会计电算化的推广应用，财务欺诈手段不断更新，会计造假不留痕迹，舞弊行为很难被发现，必然加大审计风险。

审计失败的防范措施

1.进一步提升审计人员自身的业务能力。审计的执业环境是不断变化发展的，社会对审计人员的专业胜任能力和执业水平的要求也是不断提高的。审计人员必须认真坚持每年的继续教育，不断掌握和运用相关的新知识、新技能和新法规，才能满足执业的要求，才能保证执业质量。

2.会计师事务所应谨慎选择被审计单位。审计人员在接受委托业务时，必须谨慎地评价被审计单位管理层的品格。对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为关注。这类被审计单位虽不一定存在欺诈意图，但其经营状况的复杂性加大了审计风险。

3.采用现代风险导向审计方法。现代风险导向审计将审计资源集中在高风险区域，便于审计师全面掌握被审计单位可能存在的重大风险，有利于节省审计成本，相应提高审计效率，避免因传统审计方法固有缺陷而导致的审计失败。

4.规范被审计单位的行为。现实经济社会中有的企业由于经营不善，它们企图把经营失败转嫁给会计师事务所。对这样的企业要通过媒体披露，使企图让他人蒙受损失的企业付出相应的代价，也让后任的注册会计师和会计师事务所对该类企业的诚信状况有所了解。

注册会计师审计的几种风险

1、审计失职风险。是指注册会计师执行业务时没有完全遵守审计准则，导致审计结论与事实偏离的很大风险。它是可以完全避免的风险，但也不容忽视，许多注册会计师和会计师事务所就因这种风险而受到了损失。审计失职风险覆盖的范围，会随着注册会计师的法律责任的加重而全面扩大。

2、审计职业风险。是指注册会计师必须严格遵守审计准则，但仍不可避免审计结论与事实发生很大偏离的风险。审计过程中贯穿着审计注册会计师职业判断，审计人员不仅对会计人员的职业判断进行再判断，还要判断使用什么样的审计程序和方法更有效果。注册会计师的职业判断受其对审计和会计准则的工作经验、掌握程度、职业道德以及对特殊情况的认识能力的影响，很难用客观的标准去规范化。这种判断是在不确定环境下对将来要发生的未来状况进行的判断，必然存在着很大风险。另外，注册会计师与被审计对象相互存在着信息的不对称，也会增加审计结论中的风险。信息不对称现象和职业判断的运用的存在，使注册会计师审计职业风险不可能完全消除。

3、客观经济活动的复杂性对审计风险的影响。随着我国信息化程度的提高，被审计单位的很多会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料也多，注册会计师失察的可能性也随之增大;被审计单位经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，比如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些复杂业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为注册会计师审计带来了更大的困难。

4、注册会计师审计时采用的审计方法本身存在着不足。现代审计方法强调审计风险和审计成本的均衡，所采用的审计程序以允许存在限定的审计风险为必要前提，并且分析性复核方法和抽样审计方法的应用贯穿于整个注册会计师审计过程中，因而审查的结果必然会带有一定的误差。虽然抽样理论已研究很深，但具体应用到审计中来，注册会计师还是没有十分把握确定所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事卖之间的偏离总是存在的。