注册会计师检查风险有哪些方面

审计检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报可能性。想知道注册会计师检查风险有哪些方面吗?

检查风险的特点

检查风险独立地存在于整个审计过程中。检查风险是不受固有风险和控制风险的影响而独立地存在于审计过程中的一种风险。检查风险是审计风险的独立变量，任何一个环节的失误都会导致检查风险产生。检查风险与注册会计师工作的有效性直接相关。检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序的有效性的函数。与固有风险和控制风险不同，检查风险的实际水平与注册会计师的工作有关，它是惟一能够通过注册会计师的主观努力而加以控制的风险。

例如：使用比较有效的审计程序可导致比较低的检查风险。同样地，在资产负债表日或接近资产负债表日执行的实质性测试比其他任何期中日期执行实质性测试，更有利于降低检查风险。检查风险直接影响最终的审计风险。固有风险和控制风险对最终的审计风险的影响是间接的，因为即使存在固有风险和控制风险，其产生的后果最终可以通过注册会计师的工作予以克服。

但如果注册会计师不能发现存在的错误和舞弊，这些问题最终将存在于报表之中，造成会计报表的错报或漏报。可见，检查风险直接引起审计风险。这里应该注意的是检查风险不等于审计风险。检查风险只是审计风险的一个要素，而审计风险是各个风险要素共同作用的结果。

检查风险规范：

1、所谓审计风险取决于重大错报风险和检查风险。就是说，如果不存在重大错报风险，当然也不存在审计风险和检查风险，即审计风险=0×检查风险=0;如果尽管存在重大错报风险(包括该项错报单独或连同其他错报是重要的，下同)，审计检查时均已发现并按审计准则作了适当处理，当然也就排除了审计风险，这时检查风险为0，代人模型即审计风险=重大错报风险×0=0。

2、审计失败是重大错报风险与检查风险共同作用的结果，只有在财务报表整体上存在重大错报，而审计人员未发现或者虽已发现但未按规定作适当处理，才可能导致由审计风险转化为审计失败。这时重大错报风险和检查风险都是正数(存在)，代入模型：审计风险=正数×正数=正数。3、检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，是指评估的重大错报风险越高，报表错报的可能性则越大，确定的检查风险水平

就越低;反之，评估的重大错报风险越低。报表错报的可能性则越小，确定的检查风险水平应越高。比如对一个内部控制规范不存在或不完善、或者内控制度没有有效执行，且会计核算很不规范的A企业而言，其重大错报风险很高，因此其可接收的检查风险应很低，其他同类企业某项目可接收检查风险水平的绝对数假定为10万元，A企业该项目的可接收检查风险水平则应确定为5万元，甚至3万元、1万元;相反，如果经测试A企业控制规范完善，足以防止或发现并纠正财务报表重大错报，且该控制规范已得到有效执行，会计核算规范程度也较高，这时A企业的重大错报风险则低，可接收检查风险水平应适当提高，比如一般同类企业该项目可接受的检查风险确定为10万元，该企业则可适当提高到15万元或20万元。

注册会计师审计的几种风险防范

1、提高注册会计师的综合素质。会计师事务所在内部应该注意做好两方面的工作：一方面是在招聘注册会计师时，严格把住人员的胜任能力，不具备条件的不能聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师每年不断地进行注册会计师继续教育。随着我国经济成分的不断复杂化，新政策新规定不断的更新，审计对象和内容也就时常变化之中，所以应形成一种继续教育制度，让每个注册会计师都有机会吸取更新的知识，不断提高注册会计师本身的业务能力。

2、注册会计师必须要严格遵循审计工作准则。注册会计师应严格遵循审计规范，来制定慎密的审计实施方案的审计工作计划，注册会计师要认真进行审计工作前的准备，实施中必须保证审计工作质量。在审 计过程中对审计工作各程序有规范的管理，做到注册会计师审计程序合规合法、内容完整和方法恰当。如果对企业资产、损益、负债等其他相关审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计之外，注册会计师还得考虑被审计企业的生产操作流程、核算体系、产品销售、物流管理等整个环节进行全方面的调查，以保证在审计程序和审计内容上的连续和完整性。作为审计组长应对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督，审计组长发现审计人员出现问题就必须要及时纠正。

3、分清楚被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。注册会计师在与被审计单位签订约定书时，必须写明委托方对提供资料的真实性和完整性负责等相关内容，并要求被审计单位全部审计业务均要求管理当局提交一份声明书，以防止委托方提供虚假证据。事务所、注册会计师协会等相关机构应从保护注册会计师利益为出发点，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些以特殊目的对注册会计师责任的诉讼，进而影响法律机构区分注册会计师审计责任和被审计单位责任的区分。