注册会计师对风险意识不强

随着经济的发展，社会对注册会计师的认知度提高，使他们在社会经济生活中的地位也越来越重要，想知道注册会计师对风险意识不强怎么办吗?

审计风险的防范策略与控制措施

1.针对审计人员自身素质的有限性

应从以下方面加以改进:(1)设置员工准入制度。会计师事务所必须强化风险管理的培训与训练,在决定员工是否晋升的考核中,风险管理能力应视为必不可少的因素,必须明确建立严格的道德自律机制,遏制“劣币驱逐良币”的现象,这是防范和化解审计风险的前提。行业协会应在资格考试、后续教育、行业惩戒等方面加强道德约束,只有树立诚实守信、内省自爱、克已慎独的职业道德观,崇尚“社会公众利益至上”的利他思想,塑造注册会计师正直向善、知耻明志的基本人格,才有可能恪守专业标准,审慎识别并正确把握审计风险。

(2)保持审计的独立性。审计独立性包括机构独立性和人员独立性。人员独立性强调“精神独立”,不偏听客户一面之词,不屈从于外部施加的压力。很难设想,一个模糊了角色立场的注册会计师会关注审计风险?(3)投保充分的责任险。目前,审计风险投保制度尚在萌芽阶段,还未形成一个成熟的险种,应加快审计风险保险制度的建设步伐,这不仅是承担审计风险的需要,而且也是完善我国市场经济运行机制的需要。

2.针对审计方法的局限性,应从以下方面加以改进:

(1)健全内部质量控制和外部质量监督机制。风险管理贯穿于事务所质量控制的每一个环节,为了切实有效地控制审计风险,一方面,事务所内部应根据独立审计准则的要求,制定和运用一系列的控制政策和程序,进行质量控制,同时,必须加强注册会计师协会对行业的统一监管职能,选派思想作风硬、专业水平高的人员开展监管工作,从实际出发,对事务所的注册会计师进行定期或不定期的检查,对违纪违规的注册会计师要从严处罚,及时在行业内公告处理结果,并设立专门委员会,以监督违规案件处理的公正性。(2)恪守技术准则,规范审计行为,严格遵守执业规范。要防范并降低审计风险,重要途径之一就是严格规范审计行为,认真执行审计准则。事务所内部应建立严格的监管机制,以保证审计程序的每一个环节、每个项目的工作过程都严格遵守审计准则的规定,恪守应有的执业谨慎,从而避免审计风险。

3.针对审计客体方面的原因,注册会计师应谨慎选择客户。审计人员要控制和防范审计风险,应对客户进行有效选择,不能为了多招揽业务而盲目接受各种审计项目,要了解委托人的道德品质,因为缺乏正直品格的客户,提供虚假会计资料的可能性会增加,如果盲目接受各种审计项目,结果必然会造成审计人员承受较大的审计风险,以至遭到不必要的法律诉讼。

审计风险的成因

客观经济活动的复杂性

随着社会信息化程度的提高，审计所面临的客观经济活动也越来越复杂，审计单位的会计信息资料越来多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大;经济业务的种类和性质也不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具难度，更容易发生争议，也为审计带来更多的困难;从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。

社会环境的影响

这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低，反之则升高。

法律法规的规范程序

审计相关法律法规不够完善，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，相关法律法规不配套日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外，一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致审计风险。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去了统一判断的标准，我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。

执行业务降低审计风险

1.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制，为识别财务报表层次及认定层次重大错报风险提供更好的基础。

2.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估，直接将风险设定为高水平。

3.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步程序时，注册会计师应该将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

4.审计风险准则要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的结果如何，都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

5.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。而且随着与国际审计准则的日益趋同，在今年也就是2011年可能会有新的审计准则出台，到时一定会有更为行之有效的审计方法和审计程序推出，应用到实际的审计工作中，让我们试目以待吧。