注册会计师审计风险现状研究

审计风险的控制和防范是会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界探讨的热点问题。想知道注册会计师审计风险现状研究吗?

审计风险的成因

客观经济活动的复杂性

随着社会信息化程度的提高，审计所面临的客观经济活动也越来越复杂，审计单位的会计信息资料越来多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大;经济业务的种类和性质也不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具难度，更容易发生争议，也为审计带来更多的困难;从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。

社会环境的影响

这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低，反之则升高。

法律法规的规范程序

审计相关法律法规不够完善，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，相关法律法规不配套日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外，一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致审计风险。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去了统一判断的标准，我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。

注册会计师审计的几种风险

1、审计失职风险。是指注册会计师执行业务时没有完全遵守审计准则，导致审计结论与事实偏离的很大风险。它是可以完全避免的风险，但也不容忽视，许多注册会计师和会计师事务所就因这种风险而受到了损失。审计失职风险覆盖的范围，会随着注册会计师的法律责任的加重而全面扩大。

2、审计职业风险。是指注册会计师必须严格遵守审计准则，但仍不可避免审计结论与事实发生很大偏离的风险。审计过程中贯穿着审计注册会计师职业判断，审计人员不仅对会计人员的职业判断进行再判断，还要判断使用什么样的审计程序和方法更有效果。注册会计师的职业判断受其对审计和会计准则的工作经验、掌握程度、职业道德以及对特殊情况的认识能力的影响，很难用客观的标准去规范化。这种判断是在不确定环境下对将来要发生的未来状况进行的判断，必然存在着很大风险。另外，注册会计师与被审计对象相互存在着信息的不对称，也会增加审计结论中的风险。信息不对称现象和职业判断的运用的存在，使注册会计师审计职业风险不可能完全消除。

3、客观经济活动的复杂性对审计风险的影响。随着我国信息化程度的提高，被审计单位的很多会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料也多，注册会计师失察的可能性也随之增大;被审计单位经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，比如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些复杂业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为注册会计师审计带来了更大的困难。

审计风险的防范策略与控制措施

1.会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度，控制风险首先应从源头做起。会计师事务所在承接审计业务时，应充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。在对被审计单位充分了解的基础上，结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。

2.会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心，建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。 实践证明，“三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素，各负其责、层层把关，及时发现和解决审计过程中出现的问题，从而保证审计质量，降低审计风险。

3.强化后续教育，加强业务学习，尽快提高CPA队伍的业务素质。我国CPA审计事业起步较晚，与发达国家比较处于相对落后的状态，与我国经济快速发展的要求不相适应。市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求，因此，尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要，也是防范审计风险的根本策略。

4.建立和完善风险保障机制。CPA审计面对社会公众，即使主观上严控风险，也不能绝对避免出现风险和承担法律责任。而且我国会计师事务所的规模普遍较小，经济实力较弱，承受风险的能力有限。因此，应采取多种风险保障办法，可以通过提取职业风险基金、购买CPA执业责任保险等渠道，积累抵御风险的能力。