注册会计师如何降低审计风险

新风险准则将风险模型重构为:审计风险=重大错报风险x检查风险。想知道注册会计师如何降低审计风险吗?

审计风险的降低措施

注册会计师要严格遵守行业准则

注协是注册会计师的行业组织，是每一个热爱这个行业的人共同的职业命运归属，对于注协而言每个注册会计师都是平等的，不论你是否执业(是非执业会员)，也不论你在哪家会计师事务所执业，注协之门都永远为你敞开，注协是每个注册会计师永恒不变的家。注协保护所有注册会计师的利益，是所有注册会计师利益的平等体现;所以，作为一名注册会计师，任何时候都应信赖注协

任何时候都应牢记有事找当地注协。注协为了维护全体注册会计师的利益，根据有关法规，制定了大量的独立审计准则和实务公告以及指南，这些准则和公告以及指南为注册会计师执业提供了可靠的指导，使注册会计师在执业过程中少走了弯路，节约了成本，规避了风险。但是，注册会计师行业存在这样一小撮害群之马。他们为了一已的私利，不顾行业规则的规定，胆大妄为，什么假证都敢做，什么假报告都敢出，这些人平时要么不学习专业知识，要学也是削尖脑袋找行业法规的空子，千方百计掩盖事实，搞形式主义，逃避注协的监管，事实证明这些人最终只能是聪明反被聪明误，害人又害已。

注册会计师在执业过程中应勤勉尽责，莫抱侥幸心理

注册会计师的风险及承担的责任通常有两种，一种是违反行规，另一种则是违反法律。不管是前者，还是后者，都既有行为责任，又有结果责任。注册会计师应遵守执业规范、谨慎执业，恰当地把握自己的执业行为，尽量减少过失和欺诈，防止不该出现的结果的出现，从主观上去防范执业风险。

注册会计师执业过程中，应遵守相关法律法规，勤勉尽责地履行自己的审计职责，坚持客观、独立、公正执业、坚持实质重于形式，不做掩耳盗铃、自欺欺人的事。如果在执业中走过场，搞形式，对实质进行掩盖或者回避，那样既是对客户、对广大报告使用者不负责任，同时也是对自己不负责任;法网恢恢，疏而不漏，做假者即使逃过了注协监管这一关，也终究逃不过法律那一关。因为勤勉尽责是每个注册会计师在整个执业过程中都应恪守的。

注册会计师审计风险防范措施

(一) 改革委托代理体制并加强社会审计的独立性

建立股东大会委托制度防止委托利益冲突。建立股东大会委托制度，由股东大会或者股东大会专设的独立于经营管理层的管理委员会选择聘用的会计师事务所。并召开全体股东大会，说明聘用的充分理，公开审计费用，由全体股东大会表决通过后聘用。聘用的会计师事务所对股东大会负责，这样既可防止经营管理层干涉会计师事务所的选择，也可防止注册会计师事务所成员与经营管理层和股东管理委员会成员存在利益关系。

实行定期轮换制度防止地方保护主义。定期轮换制，是指由政府有关部门或行业管理机构规定，企业在聘用某家会计师事务所为其财务报告的审计人后，在规定时间内不得更换审计人之外，在一定时间之后必须更换会计师事务所，对会计师事务所规定了最长的连续任期。根据目前我国社会审计的问题和特点，聘任期的长短最好定在4-5年期间，同时打破审计业务的地方保护主义，制定本、异地事务所的聘用轮换机制。

(二) 加强注册会计师行业自身建设

扩大事务所规模以便实现规模效应提高事务所竞争力。注册会计师事务所数量多、规模小、必然要导致审计独立性的受损和审计机构之间的价格战。解决的最好方法是进行事务所之间的兼并或联合。而且随着国际上四大会计事务所进入到中国市场，如果国内的事务所在规模上不扩大的话，也必然会出现倒闭或被国外事务所合并!

注重注册会计师职业道德和后续教育并加强事务所内部质量控制。除要求执业注册会计师必须通过规定的执业资格考试之外，还应该加强对注册会计师品行的关注，选择那些正直、诚信、公正的人员作为执业人员，也就是说应该从职业品德、职业纪律、专业胜任能力和职业责任等方面全面要求注册会计师。 制定好审计行业收费制度防止恶性竞争。为了杜绝各注册会计师在降低收费的情况下获得审计业务，可由证监会按审计工作量设立一个审计收费的最低标准，审计费用具体多少应由各执业人员的相应小时费用率计算得出，而不能和审计结论挂钩。

注册会计师审计风险控制的对策

1.完善相关法律法规

为使我国目前有关注册会计师的法律责任的规定更完善,以保护注册会计师的权益。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定,尽量使之趋同。建立一套统一的处罚机制,形成口径一致的处罚尺度。确定“重大过失”、“故意”等认定标准。要在强化法制环境的同时,加强对上市公司的监管,如目前未对被出具保留意见、拒绝发表意见及否定意见审计报告的上市公司做出任何处理,这是不利于注册会计师执业的。应尽快建立健全上市公司的退出机制,并加强对于会计作假的打击力度。

2.深入了解被审单位的经营状况,掌握审计风险的可能程度

国内外的审计实践经验一再表明,在许多审计实务中,审计人员之所以对某些重大错误未能加以识别,一个主要原因就是他们不了解被审单位的业务活动情况。会计是经济活动的综合反映,不熟悉该单位的经济业务和生产经营实务,就很难真正了解会计资料中所反映的真实内容,也有可能发现不了某些错弊现象。

为了避免这些问题,注册会计师对于新客户的接受必须有所选择,对于现有客户的持续,也必须定期评估。

3.增强注册会计师执业独立性

在我国要增强注册会计师独立性,应分离审计与非审计服务。当非审计服务的收入对事务所的决策会产生比较大的影响时,事务所就必须将审计业务与非审计业务的机构分开设置。

4.加大现代风险导向审计的运用力度

风险导向审计全面、动态的考虑风险因素,是提高工作质量,降低审计风险的有效手段。针对目前我国风险导向审计的实施情况,应加大其应用力度。