注册会计师怎么保持独立性

注册 会计 师怎么保持独立性

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1、维持信誉而不屈从压力

注册会计师的信誉是通过多年细致的质量控制而建立起来的，这也是衡量其提供服务质量的重要指标。为了树立发现和报告违约行为的业绩与信誉，注册会计师需要付出高昂的代价。这些代价包括雇用素质比较高的业务人员而支付的较高的工资，为了获得充足的信息而支付的信息成本，为了提高执业能力而支付的培训费用以及质量控制费等等。但是，这种信誉一旦建立起来，就可增加注册会计师与客户讨价还价的能力与对其业务的需求，从而增加了注册会计师的财富。信誉对注册会计师业务的影响使其会加倍小心地维护他们的信誉。

2、强化注册会计师协会的作用

注册会计师协会不仅可以降低这种代价，向投资者提供有关注册会计师独立性和执业能力的信息，而且会维持执业信誉。注册会计师协会的方法有：

(1)负责资格鉴定。为了维护信誉，协会要求其成员在人会前参加入会考试，只有考试合格者才能获得相应的称号，从事与称号相应的业务。

(2)进行执业培训。为了保持和提高执业能力，协会要求其会员必须定期或不定期地进行后续教育，学习新发布的会计准则和相关法律。

(3)成立执业道德委员会，监督会员的行为。当注册会计师的执业表现低于协会标准时，协会可取消其审计资格。协会的会员资格起着一种约束作用，就像注册会计师的信誉一样，失去资格就意味着失去收入。

3、坚持合伙制的组织形式

会计师事务所是由无限合伙制演化而来的。这种形式在两方面对促进注册会计师的执业能力和独立性做出了贡献。

一是通过无限责任来实现的。无限责任意味着注册会计师以自己的财产对审计失败负有责任，如果注册会计师出具了不负责的审计报告就会面临失去财产的危险。这使得注册会计师不得不保持独立性。

二是合伙人之间的相互监督。会计师事务所本身作为一套契约，要求其合伙人选择符合他人期望的行动。由于客户不能监督审计人员的投入，合伙人不得不自我监督，以确保一个合伙人不能通过低标准的工作收取高额的费用来获利。此外，如果发生审计失败，审计失败会被广泛宣传，不仅犯错误的个人要受到信誉的损失，它的合伙人及事务所也会因此而降低信誉。

如何提高注册会计师审计独立性

独立性是注册会计师审计的重要因素。注册会计师执行独立审计准则要讲诚信，要诚实地按照准则要求认真执行，不能流于形式、走过场。执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵，要实现或达到什么样的目的—— 即实现审计的效用——结论的可靠性。仅有独立性是远远不够的，还应该保持应有的职业谨慎、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。因此，独立性只能是保证审计质量的必要条件，绝非充分条件。

一、加强注册会计师的职业道德教育

1、建立和完善我国注册会计师职业道德规范体系，增加注册会计师职业道德规范的可操作性。在当前注册会计师行业的“诚信危机”中，注册会计师和事务所的“低价竞争”、“卖审计意见”等事件比比皆是，这些大量的没有触犯法律但严重违背职业道德的失信行为，本应通过职业道德机制来加以约束。因此需要尽快完善职业道德规范体系，加快职业道德具体准则的出台。

2、加强对注册会计师和事务所遵循职业道德情况的监督和考核，建立行业信用制度，开展信用等级评价。事务所的信用档案可包括事务所、注册会计师的基本情况，以及每年度的主要客户、主要业绩、执业质量分析、经营管理能力分析、规章制度执行情况分析以及信用评估分析等。

个人信用档案可包括个人的基本情况、每年的执业数量、质量情况、与其他执业人员的合作情况、后续教育情况、客户反馈意见情况、受奖罚情况等影响信用情况的资料。运用现代网络工具，在行业内增加透明度。同时，逐步规范和完善信用制度并在此基础上建立起一套信用等级制度，加大新闻媒体对此类问题的爆光力度，通过有效的制度建设和兼管，强化注册会计师和事务所的诚信意识，提高注册会计师行业的诚信度。

二、完善注册会计师审计相关法律

自从我国恢复注册会计师考试制度以来，注册会计师行业的管理体制始终得到了有关方面的高度重视，经过几十年的努力，目前已初步形成了一套包含法律、部门规章、行业自律规范等内容的多层次、全方位的行业管理体制，为保障注册会计师事业的健康发展发挥了重要作用。我国的《注册会计师法》应当根据当前形势做出适当修改，使之更加符合国际社会竞争的要求。同时，应加大处罚力度，建立健全集体诉讼制度，使得全民索赔成为可能，从而增加会计师事务所和注册会计师的违法违规成本。

三、审计实施阶段独立性标准

审计实施阶段包括符合性测试和实质性测试两部分，此阶段的独立性衡量，可从以下几方面入手：

① 审计人员是否能够直接、自由地接触被审单位所有的帐簿、记录、职员以及其他涉及被审单位活动、职责和财产状况的信息来源;

②在审计过程中是否能得到相应管理人员的积极协调与配合;

③是否因个人利益和私人关系而放弃或限制对某些应检查的活动，记录和人员的检查;

④管理当局是否指定应检查的活动和限制提供审计证据的范围。

注会应该具备哪些职业道德

一、注册会计师职业道德的基本内涵

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的,体现会计职业特征的,调整会计职业关系的职业行为准则和规范。从一般意义上讲,注册会计师的职业道德是注册会计师在执业过程中所应遵守的行为标准的道德规范,包括注册会计师在执业时所实际体现的职业品德、职业纪律和职业责任等。

良好的职业品德反映出注册会计师在执业时的正直、诚实、客观和公正等品质和德行;良好的职业纪律反映出注册会计师在执业时合理的行为约束;良好的职业责任反映出注册会计师在执业时恰当地处理了与社会、客户和同业的关系。只有具备良好的职业道德,才能做出恰当与准确的职业判断。

二、注册会计师职业道德的基本原则

1、独立、客观、公正。独立性是注册会计师的灵魂,既包括实质上的独立性,又包括形式上的独立性。注册会计师在提供审计服务时,必须以“独立、客观、公正”为原则,站在中立者的立场,对所审会计报表发表审计意见。

2、专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能或经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

3、保密。只有在注册会计师与客户双方自愿而又充分的沟通和交流,不掩盖任何重要的事实和情况下,注册会计师才能有效地完成工作。因此注册会计师应对客户的信息给予保密。

4、职业行为。注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。

5、技术准则。注册会计师应当遵守相关的技术准则提供专业服务。注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力,并在遵守公正性、客观性要求的范围内提供优质服务;在执行审计时,还应当遵守独立性要求。

注册会计师应具备哪些素质

一、应提高和具备的理论知识

从工作性质和执业内容来看，注册会计师的理论知识比其他专业更为重要。在理论知识上，必须要解决一个“精”和“通” 的问题。对执业有关的理论知识必须要“精”。所谓“精”，就是对执业有关的理论问题都能说个明白，其中包括：会计实务、财务管理、审计学、经济法和税法等 基础知识必须要“精”。所谓“通”，就是指对执业工作有联系的相关理论知识要做到一般了解和明白。这对顺利完成和提高执业工作质量大有好处。其中包括：金 融知识、债券和股票知识、经济学知识、涉外和公关知识、写作知识、计算机应用知识等，另外还要通晓行业生产经营和企业管理知识。

只有把以上各种理论知识都“精”了“通”，才能担负各种经济体制和各行业的执业工作;才能真正完成《注册会计师法》中规定的应尽义务和应负的责任。

二、 应加强人具备的职业道德

职业道德是注册会计师的工作品德。目前，社会各界都期望注册会计师能够真正做到客观、公正、无私地工作。为保证执业服务质量，提高自身优良形象，应在全 体注册会计师队伍中，大力树立公正和廉洁的思想作风。公正廉洁的主要标志是：在执业中要独立承办，不为权惑、不为利诱，反对贪占，不徇私情，据实查证、依 法鉴别、尊重客观、依靠证据、结论公正、实事求是。注册会计师业务具有很中的政策性和法制性。出具的报告要具有准确性、真实性和科学性，保证注册会计师执 业工作达到国家规定的要求标准。

注册会计师是一支能有效地为社会经济服务的监督的力量。依靠他们，可以保证经济信息的质量，发挥信息 的正确导向作用;可以维护社会经济秩序，促进合理经营。注册会计师在工作方法上，要体现服务与监督，鉴证与促进并重的原则。坚持一视同仁、一律平等。

注册会计师的的执业质量就是信誉。信誉是注册会计师和会计师事务所的社会形象，也是注册会计师和会计师事务所赖以生存的灵魂的生命线。它是一种无形资 产，对开拓业务、增加收入具有很大影响。注册会计师必须要牢固树立“信誉高于一切”的价值观念。树立信誉，要有好的职业道德，要虚心接受群众监督，要正确 对待同行之间的业务竞争，以大局为重、相互尊重团结协作;要严禁出具“人情证”、“关系证”和“伪证”。

会计师事务所专业队伍强、政策思想好、业务质量 高，就受到人们的欢迎，博得客户的信赖，成为客户首先选择的受托对象;信誉越高，为客户服务机会越多，事业也越发兴旺。

当前注册会计 师和会计师事务所之间平等竞争的主要内容是：一是人力的竞争，看谁的队伍力量雄厚，规模大、人才多、资质高，谁就有可能占上风;二是业务质量的竞争，看谁 的执业质量高、业务能力强、政策水平高、规范化程度强、出证准确无误、社会信誉好，谁就有可能占上风。广大注册会计师一定要加强和提高自身素质，在平等的 竞争中共同把我国的注册会计师事业迅速推向一个新的水平。