注册会计师审计风险情况

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。想知道注册会计师审计风险情况吗?

注册会计师审计风险的防范措施

1、谨慎选择客户，并与客户签订业务约定书及由客户提供管理当局声明书，明确双方的责任和义务 首先，选择正直的客户。管理者不正直，对客户和供应商不守信用，对员工无故延发工资，对政府偷逃税款等，一旦接受审计也会遭其欺骗，被审计单位为了达到其目的，隐瞒事实真相，以至于注册会计师出具不恰当审计意见的审计报告的可能性加大。其次，关注陷入财务困境和法律纠纷的客户。陷入财务困境的公司要么是经营不善，要么寻求替罪羊，客户如果要达到特定的目的，很可能会隐瞒很多事实，使注册会计师陷入设下的圈套中。最后，深入了解被审计单位的业务，通过表面现象看本质，只有对被审计单位各项业务进行深入了解，才能更好地评估和降低风险。

2、建立健全会计师事务所内部质量控制制度，严格按照执业准则及职业道德规范进行执业

在按照审计计划完成审计工作中，审计证据的收集和整理，特别是可能涉及审计法律纠纷的审计证据至关重要。审计质量的好坏关系到一个会计师事务所的生存和发展，也是会计师事务所的生命线，如果无法保证审计质量，会计报表发生重大错报或漏报的可能性就会加大，质量控制是会计师事务所管理工作的核心和关键，质量控制不严，很可能因某一个人或某个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾。因此，会计师事务所必须建立健全一套严密、科学的质量控制制度，并把这套制度落实到整个审计过程和各个审计环节，促使注册会计师严格按照执业准则及职业道德规范进行执业，保证审计工作质量。

3、提高注册会计师专业胜任能力和其他方面的技能，不断总结归纳较好的审计技术和方法

近几年来，我国注册会计师审计业务从公司企业不断向医院、学校等行业扩充，相应地对注册会计师的专业技术要求越来越高，注册会计师要能胜任审计工作，必须成为一名综合性人才。特别是被审计单位聘请所谓的“专业顾问”或会计师事务所等中介机构咨询的项目，而审计业务由另一家会计师事务所承担的情况，如绿大地，经过有些投行保荐人配合公司包装，美其名曰“上市辅导期”。辅导过程中，公司在投行保荐人指导下明目张胆地进行包装，目标就是欺骗公众投资者，把原本垃圾的公司包装得光鲜亮丽，并在股市高价发行圈钱。注册会计师执行此类型业务时必须提高警惕，风险评估为高水平。所以注册会计师必须苦练“内功”，不但要精通审计、会计、税务等专业知识，而且还需熟练掌握企业管理和其他方面的知识，不断加强后续教育，不断总结经验和提高自身专业素质。

控制审计风险方法

充分调查客户的行业背景和状况。审计项目的执行和责任人应高度重视通过与以前年度负责该业务的审计师进行讨论(在审计师实行定期轮换制下)、与目前从事同类审计业务的审计师进行讨论、与客户的雇员座谈、搜集和查阅行业资料、参加行业协会组织的有关培训和交流活动、查阅事务所的客户永久性档案等多种方式,充分调查客户的行业背景,分析客户的行业现实状况。建议中国注册会计师协会拿出一些资金和人力建立一个各行业典型企业历年财务及非财务信息信息库,以便注册会计师查阅。

优化审计人员结构。要确保审计人员多掌握行业知识,还要实现审计人员的优化组合。即必须改变事务所单一财会型人才的结构,注重聘用一些诸如自然科学、工程技术、计算机、法律等非会计审计专业领域的人才,并在审计项目小组配备时确保有熟悉行业知识的人员参加。

培养行业审计专才。审计师自身的专业知识有以会计审计知识为中心转向以管理知识和行业知识为中心。审计师要分行业审计,必须掌握常用的分析工具,并接受行业知识训练。注册会计师必须时刻重视各种知识的学习,不仅要求对会计、审计、税法、经济法和财务管理等学科的掌握,还要求执行审计业务的注册会计师应当尽量熟悉其它方面的知识,只有这样才能做出适当的职业判断。

积极利用专家意见。由于审计对象越来越复杂,做出会计师可能遇到特殊的、高深的对会计报表有重要影响的事项。对这些事项,仅依靠自身的知识和技能或本所专业人才无法获得可靠的审计证据,以支持拟发表的审计意见。况且,事务所聘用过多的特殊专业人才也不符合经济性原则。因此,会计师事务所总存在着利用专家工作、来获取特殊行业知识的客观需要。

审计风险的防范策略与控制措施

1.会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度，控制风险首先应从源头做起。会计师事务所在承接审计业务时，应充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。在对被审计单位充分了解的基础上，结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。

2.会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心，建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。 实践证明，“三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素，各负其责、层层把关，及时发现和解决审计过程中出现的问题，从而保证审计质量，降低审计风险。

3.强化后续教育，加强业务学习，尽快提高CPA队伍的业务素质。我国CPA审计事业起步较晚，与发达国家比较处于相对落后的状态，与我国经济快速发展的要求不相适应。市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求，因此，尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要，也是防范审计风险的根本策略。

4.建立和完善风险保障机制。CPA审计面对社会公众，即使主观上严控风险，也不能绝对避免出现风险和承担法律责任。而且我国会计师事务所的规模普遍较小，经济实力较弱，承受风险的能力有限。因此，应采取多种风险保障办法，可以通过提取职业风险基金、购买CPA执业责任保险等渠道，积累抵御风险的能力。