注册会计师审计风险控制含义

随着中国经济融入国际经济一体化进程的加快，与之相关的信息披露显得日益重要，想知道注册会计师审计风险控制含义吗?

审计风险的成因分析

(一) 被审单位原因

随着社会主义市场经济的逐步建立,现代企业的经营规模日益扩大、业务内容日益繁杂、经营环境也日益复杂,因此企业会计记录和财务报告中正常出现差错的概率不断增加。另外,还存在部分企业为了一己私利而故意造假的行为,这样以来注册会计师面临的考验不仅是正常的差多,还有被审计单位精心设计的“陷阱”,审计风险大大增加。

(二)注册会计师自身原因

注册会计师审计质量的高低很大程度上取决于其从业经验丰富与否、能力以及职业道德素养的高低。在我国,虽然注册会计师职业迅速发展,但是在注册会计师的报考资格限定、考核方式、注册会计师的管理等方面还存在着很多的不足。

在许多曝光的审计失败案例中,失败的原因不在于被审单位的问题有多大,而是我们的审计人员忽略了自我的职业标准和道德准则,放任高审计风险的存在,随意地发表审计意见,给其自身带来恶劣的社会影响。

(三)会计事务所原因

审计的一般流程是被审单位首先委托会计师事务所,然后事务所选派具有资格的注册会计师对被审单位的财务报表进行审计。因为注册会计师与被审单位之间无直接的委托代理关系,所以有助于注册会计师在审计过程中发表审计意见时保持独立性。但是,有的会计事务所未能考虑注册会计师在承接业务时的独立性及业务胜任能力,事务所和会计师各自为了自身利益而降低成本,对审计项目质量控制效率低下,就极易导致审计风险的产生。

(四)审计方法的缺陷

目前我国的审计模式还处在账项基础审计与控制基础审计相结合的时期。风险基础审计的运用还处在初期阶段,在执业规范中对风险识别、风险评估以及管理还缺乏清晰的表述,同时在具体业务执行中的审计效果也难以界定。因此,注册会计师在执行审计业务时,往往为了成本效益删掉一些耗时耗力的程序,而恰恰是这些省掉的程序影响审计意见的准确性,致使审计风险增大。

注册会计师审计存在问题的原因

社会大环境的影响。任何一件事情的发生都有其深远的社会背景，实行市场经济以来，社会环境发生了很大变化，随之人们的世界观、价值观发生了很大的变化。特别是近年来，买官卖官、行贿受贿、贪污腐化屡禁不止。无锡新兴实业总公司以邓斌为首的全国最大非法集资案，金额达32亿元，涉及周北方、陈建重大受贿案，进而又追查出了原北京市副市长王宝森、原市委书记陈希同等人的严重问题，举国震惊，激起巨大反响。CPA生活在这个物欲横流的社会，看着什么都报销的政府高官、一掷千金的企业贵人，部分人心里难免产生丝丝不平。不少人因此放弃自己当初加入CPA行业的理想，自甘堕落，道德沦丧，参与造假，置法律于不顾也不难理解。

个别政府部门的干预。某地方政府领导人为了宣扬自己的显赫政绩，不惜在企业上市、复市问题上奔走。特别是和企业相关的政府部门，财政、工商、税务等部门在年终报表审计、所得税审计、开业验资、营业执照检验等需要CPA签字的业务时，不顾国家三令五申，指定一个或者几个事务所，垄断市场并从中拿到30—50%的好处费，而不出具任何收据。

执业CPA的素质不容忽视。截至2001年，全国共有4500余家会计师事务所，执业的CPA近6万名。其中通过考试取得CPA资格的人员更少。根据云南省注协2001年6月的一项数据，云南全省共有CPAll39人，其中通过考试取得CPA资格的仅有265人，比例为23%，而60岁以上的有474人，占42%，人员结构“老化”严重程度可见一斑。近些年考试取得CPA资格的年轻人很多并未进入这个行业工作，全国整体情况并没有取得根本性好转。

注册会计师审计的独立性。按照“双向独立”的要求，注册会计师审计既独立于被审计者，又独立于委托者，在审计体系中独立性处于最高的层次，但在我国目前的注册会计师审计中，这种双向独立很难体现出来

解决风险的建议

第一，完善公司治理，促进审计市场需求。针对高质量审计服务需求不足的现象，首先要建立完善的公司治理机制。只有完善公司治理结构，建立现代企业制度，才能真正解决内部人控制和所有者缺位等问题。也只有完善公司治理结构，健全审计委员会机构，确保其独立性与权威性，才能杜绝审计委托人与公司财产代理人合而为一的现象。这样才能使审计委托人真正以公司的长远发展为其目标，自愿聘请高品质的事务所来开展审计工作。其次，应完善上市公司的上市资格管制制度、退市制度以及惩治制度。在上市资格方面，由核准制逐步过渡到注册制，这样在公司发行股票的难度降低的同时，对壳的需求相对就会减少;在退市制度方面，应进一步规范上市公司的退市标准，改变只是强调盈利性标准的做法，这样才能使退市机制更完善，减少企业的盈余管理动机;在惩治制度方面，应加强对盈余管理行为的惩治力度，提高其作假的成本。

第二，提高行业的准入条件，限制会计事务所的数量。我国大规模的会计事务所过少，而小规模的会计事务所的数量过多。与国外的会计事务所相比，我国会计事务所的规模普遍偏小，审计的资源有限。以“四大”为首的国际会计事务所快速占领中国市场，大部分上市公司和跨国公司的审计业务基本由他们完成，而国内所的机会越来越少了。限制会计事务所的数量，关闭不合格的会计事务所，进行资源的有效整和，防止一些的小的事务所扰乱市场竞争秩序的短期行为。进入壁垒的高筑，试图新建会计师事务所的人们会考虑进入失败的风险，不会轻易进人该行业，可以在一定程度上缓解审计市场的竞争压力。

第三，确定专业方向，提供差别审计产品。事务所的资源是相当有限的，专门化的服务能提升事务所的品牌形象。合理利用有限资源，注重发展特定行业审计，在某些行业积累实务经验，形成相对的优势。在行业审计中居于领先地位的事务所能够以其高质量的服务占领较大的市场份额，获取较高的审计溢价，增强事务所的核心竞争力，淘汰服务质量差以低价进入的会计事务所。