如何提升我国注册会计师审计质量

如何提升我国注册会计师审计质量?审计总结是会计师事务所的宝贵财富，对今后的工作有极强的借鉴和指导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。会计师事务所可利用每年的业务学习阶段，对当年的业务进行一次全面的总结。

会计师审计质量提升一

建立有利于审计独立性维护和提高的公司治理环境

首先，优化股权结构、强调中小股东权利和控股股东的法律责任。我们要优化股权结构，消除大股东超强控制和管理层内部人控制的局面;强化中小股东权利;强化控股股东的法律责任，引进股东集团诉讼和代表诉讼制度。此外，应该进一步完善保护债权人的企业破产清算制度以及在引入民事责任的基础上相应建立个人破产制度，实行控制股东最终责任人和高管个人财产的违规担保制度，使民事责任的追究能够最终落实到最终责任人身上。其次，强化独立董事和审计委员会的作用。要强化独立董事的作用应立足于长期的根本性建设，同时标本兼治。再次，改革监事会结构，强调监事会与独立董事的功能互补。当前我国上市公司监事会监督作用薄弱是个不争的事实，特别是上市公司设立独立董事之后监事会更是处于尴尬局面。究其原因，监事会成员素质不高和独立性不高是其主要原因。对此应强化监事会制度、加强监事会与独立董事监督职能的互补。

改善政府职能与合理引导公众期望

首先是减少政府对企业的不当行政干预，应隔断或淡化政府与当地企业的经济关系，制约地方政府对企业的直接干预，实现政府所有者职能与其他社会公共管理职能的真正分开;同时充分利用市场机制，特别是竞争机制的作用，从制度根源上避免政府对企业的不当行政干预，加快政府依法行政的建设步伐。而注册会计师协会也应充分发挥协调功能，对于事务所反映的政府干预审计执业行为的情况，要及时向有关政府部门反映，并协调解决。甚至可通过司法或其他途径对政府干预审计师执业的行为进行抗辩和申诉。其次是合理引导公众期望，正确宣传注册会计师行业，要侧重于对行业特点的宣传，特别是要让社会各界了解审计的固有局限以免造成过大的社会期望差距。

改善行业竞争秩序

首先，加强审计收费的管理以降低恶性低价进入策略的收益。在这方面各级财政部门和注册会计师协会可以更多的发挥积极作用;政府主管部门应采取积极措施，加强管理。其次，强化低质量竞争的法律责任。要考虑加大对低质量审计服务提供者的处罚力度。再次，还要完善行业行政管理体制，加强对注册会计师行业执业秩序的监管。要从外部理清政府行政管理权与协会自律权之间的界限，对各政府行政管理监管主体进行正确定位和权力分配以建立科学的权力分配与制衡机制。

会计师审计质量提升二

(一)进一步加强会计师事务所内部治理

为了有效提高我国注册会计师审计质量，应从加强会计师事务所内部治理的方面入手，以便为审计人员营造一个良好的审计工作氛围。对于此，第一，会计师事务所应根据事务所的特点来制定一个符合其发展方向的目标，并采取相应的措施大力推动目标的实现。同时要求审计人员在审计工作中要在坚持目标的基础上开展工作，从而控制好审计工作的质量;第二，会计师事务所领导应根据事务所存在的内部治理的相关问题制定一套系统工程，进而增强内部工作的和谐统一，为会计师审计质量的提高打下良好的基础。

(二)继续推进会计事务所扩大规模

在大型的事务所中，一旦审计质量出现问题，那么事务所就会付出高金额的赔偿，因此大型事务所会更加注重审计质量的问题。为了推动小规模事务所审计质量的提高，应继续推进事务所规模的扩大，然后将注册会计师人员进行细致的分工安排。并按照制度化的管理方式对注册会计人员进行管理，以便更好的提高审计工作的质量。

(三)加强注册会计师的职业道德的培养

注册会计师的职业道德素养与审计质量息息相关，因为为了提高我国注册会计师审计质量，加强其职业道德的培养是非常有必要的。首先在注册会计师进行审计工作的过程中，事务所的相关人员要对其审计操作行为加以指导，以便审计人员在工作中能积累更多的经验理论。其次，事务所应安排审计人员定期参加专业的技能培训，进而在提高审计人员自身素养的同时，也可提高其专业审计水平和对审计质量的重视。再次，事务所应根据审计人员的工作特性安排相应的考核机制，鼓励审计人员审计水平和审计质量的提升

会计师审计质量提升三

1.加强对签字注册会计师个人的处罚力度，建立以注册会计师身份证号为基础的信用档案

现实中很多企业上报IPO审核资料都有那么一些投机的心理，都想通过各种方式赌一把，例如通过少计费用，调节各年利润等方式，再加上证监会对投行处罚太轻，投行人士就会想方设法包装企业并上市赚取高额发行费用，会计师事务所及注册会计师也是IPO食物链中的既得利益者，现行法律对其责任处罚轻，主要责任在发行方与保荐方，这也会导致会计师的审核流于表面形式，现行法律对会计师事务所的处罚让很多会计师事务所有空子可钻，例如万福生科财务造假即将遭到处罚的中磊会计师事务所，据传已和大信所合并，鹏城所抢在罚单下达前并入国富浩华，合伙人带着项目和人马“打游击”已成常态，这些方式都可以有利的逃避监管，故笔者建议对签字注册会计师个人的处罚力度，由财政部会同证监会税务局等通过对其注册会计师本人以其身份证号为唯一代码进行执业信用档案记录，甚至可以供公众查询。

2.注册会计师应该转变观念，适应风险导向型审计要求

新审计准则的实施，审计逐步由制度基础转向风险导向型审计，财务信息质量很大程度上依靠审计机构的执业质量。在管理层是绝大多数财务舞弊事件的背后主使的事实面前，制度基础审计由于其内在缺陷以及对揭露管理层舞弊目标的逃避而显得无能为力。代表国外审计发展方向的现代风险导向审计则因超越了我国的现实也只能成为我们努力的方向，现代审计方法已经趋向风险导向审计方法，这要求注册会计师必须从更高层次，综合考虑企业的环境和面临的经营风险，分析企业经济业务中可能出现的错误与舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略。根据审计风险模型，审计风险分为固有风险，控制风险，检查风险，其中审计的固有风险指管理人员的品行和能力，行业所处的环境，业务性质，容易产生的错报等。

3. 引入中介机构信用评级制度

笔者建议财政部通过建立通用评级分析框架来对会计师事务所对内部控制等鉴证性业务进行评级，具体安排为：从被评级会计师事务所的债务结构、公司结构、营运及财务状况、管治水平、行业及监管趋向分析、宏观经济分析等几个方面建立指标对会计师事务所进行评级，可以参考建立指导性案例来进行操作。目前针对我国会计师事务所对在审IPO企业内部控制审计不规范的现象，应加大制定好建立分行业案例指导制度，我国的会计师事务所已经积累了一定的内控审计丰富实践，相关部门应认真和全面总结执行内控准则的经验，积极探索建立符合中国国情的内控准则实施的案例指导制度，为内控准则的实施提供规范、具体的参照，充分发挥这些案例的启示、指引、示范和规范功能，以供广大会计人员、注册会计师和监管人员参照执行，及时学习和借鉴这些案例所体现的内控审计处理方法和内控准则理念，减少信息不对称与执行成本。

会计师审计质量提升四

(一)对会计师事务所的质量控制

所谓“全面审计质量控制准则”是为了确保会计师事务所的审计工作符合审计职业准则和工作规范的要求而建立的制度、方针(政策)和程序的总称。但是，会计师事务所是否严格遵守全面审计质量控制准则，不得而知。2004年3月4日，中国注册会计师协会发布了《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》，在注册会计师行业全面建立执业质量检查制度。至此，基本形成了包括业务报备制度、谈话提醒制度、诚信档案制度、自律惩戒制度、执业质量检查制度在内的行业自律监管体系。

协会组织开展的执业质量检查不同于专案的调查，是一种常规性、经常性的检查。根据制度要求，注册会计师协会应每年抽查20%左右的事务所，每五年对所有的事务所检查一遍。检查的内容，主要包括独立审计准则、职业道德规范和内部质量控制准则等执业规范的执行情况。对于检查中发现的应予惩戒的问题和拒不改进的，协会将根据情节轻重给予谈话提醒、书面批评、业内通报批评、社会公开谴责及取消会员资格等不同方式的处理。

(二)对注册会计师人员的质量控制

注册会计师的审计工作是一项专业性、知识性很强的工作，担负的责任十分重大，它要求注册会计师具有一定专业和业务工作能力，并应遵守行业职业道德，虽然审计工作是客观的，但是要由参审人员通过主观努力来完成，所以对人员素质的控制，就成为全面审计质量控制的重要内容。李金华审计长讲的好，“人、法、技”是提高审计质量的关键，而“人”是关键中的关键。只有加强注册会计师素质的控制，才能更好地进行注册会计师行为的控制，保证实现全面审计质量控制的最终目标。加强注册会计师素质控制，应从以下几个方面着手进行：树立良好的职业道德规范，使注册会计师在审计中真正做到独立、客观、公正;严格控制注册会计师的聘用和选拔;建立健全等级制度;加强注册会计师的专业培训和后续教育，确保注册会计师随时掌握不断更新的审计业务知识和相关常识，增强审计技能;建立咨询机构和资料库。

(三)对单个审计项目的质量控制

会计师事务所在执行各个委托项目的审计时，也应进行严格的质量控制，按照发生控制的时间，分为全面审计质量控制的事前控制、事中控制和事后控制三部分。

1.审计前的质量控制

在审计业务的前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险，还能节约具体审计过程的时间和成本，提高事务所的收益。

加强审计前质量控制的主要措施包括：首先，深入了解客户的情况，谨慎承接审计业务，抓准切入点，防止客户风险转移，这是搞好执业质量控制的前提;其次，加强会计师事务所自身的内部管理，会计师事务所是一种智力密集型的“人才”组织，拥有一批有专业知识和职业道德的注册会计师，对保证审计质量起着关键作用;最后，建立健全各项规章制度，包括业务承接规定、审计人员工作委派制度、签订业务约定书须知、审计计划编制规定等。

2.审计中的质量控制

审计中的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。会计师事务所加强对审计中的质量控制，对保证审计质量，降低审计总体风险具有重要作用。