注册会计师审计存在的风险

审计风险是注册会计师在审计过程中所面临的主要风险。想知道注册会计师审计存在的风险吗?

注册会计师审计风险的由来

相关法律法规缺乏制约力度

现阶段相对宽松的法律制裁不能威慑、制约到一些违法违规的注册会计师，从而加剧了审计风险，这个结果，不论作为被审计单位、审计人员、社会公众等都是不愿意看到的。当然这也是我们的法律制度中的疏漏导致了相继被揭露的“丑闻”，法律监管监督的缺失是促进审计行业发展的一块巨大的“绊脚石”。所以，从社会各界的角度来看，都是在期待更科学、公平、合理、有效的有高制约力度的法律面世。

被审计单位内部控制存在缺陷

纵观现代企业经营管理模式，都或多或少地存在隐患与不足，组成人员素质更是参差不齐，导致企业结构“畸形”。自重要的是当下企业的“捆绑经营”――所有权与经营权不分家，无法明确区别管理层与决策层。这就无形中滋生了大量问题，这就会加剧注册会计师最看重的公司运营风险。

注册会计师的整体能力与素质偏低

基于我国注册会计师审计业务起步较晚，注册会计师在进行审计业务时所能参照的只有很少的经验，缺乏完备的系统知识体系。而整个行业内专业高水平的培训还不能全面普及现有的全职注册会计师审计人员，会计事务所也不能及时增加与更新基础的审计业务，这样使得注册会计师不能全方位地了解市场环境、经济发展，从而无法在自身专业知识水平方面有所突破。

审计方法与审计模式落伍

随着经济的发展，与之产生的业务也随之增加，报表所呈现的项目也更加复杂，但是我们的审计模式还停留在系统导向审计模式基础上，并且缺乏与之配套的高效合理的审计方法。现阶段我国仍然较大部分采用抽样审计方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和经济的日新月异，抽样审计在一定程度上满足不了审计工作的高准确度完成。

审计风险因素

1.社会经济与法律制度所带来的风险

我国目前正处于社会主义市场经济的初级阶段，市场经济制度的建设还在不断的完善中。在此阶段，我国的关于注册会计师行业以及审计工作的各项法律法规也处于不断的改进和完善中，因此注册会计师不可避免的会遇到由于制度的不完善而带来的各种风险。自我国《注册会计师法》、《审计法》等相继颁布，近年来在实践中也不断进行改进修正，但总体来说，还是存在一些法律法规的解释，或者实践中运用与理论脱节等的问题，从这一方面来讲，注册会计师面临着一定的风险。

2.被审计单位所带来的风险

注册会计师参与审计项目，对其产生最直接影响的即是被审计单位。在我国市场经济体制尚在发展阶段，各企业为了能够达到证券交易市场的上市要求，以获得注册会计师的无保留审计意见为目的。因此被审计单位会千方百计的修饰财务报表，有些甚至直接造假舞弊。从而注册会计师会面临种种陷阱，稍有不慎便会得出错误的审计意见，使自己陷入困境，并且将面临着失去工作或者遭到审计报告使用者提出法律诉讼的风险。当被审计单位因经营不善而破产倒闭时，注册会计师就有可能受到牵连，被审计单位的债权人或投资者就有可能对注册会计师提起诉讼，注册会计师将会面临一定的诉讼风险。

3.社会公众认知所带来的风险

与欧美发达国家的注册会计师制度相比，我国目前的发展状况仍存在一定的差距，因此社会公众在对于注册会计师审计工作的认知还存在一定的误区，许多普通的投资者对注册会计师的审计报告期望过高，不仅希望注册会计师对被审计单位做出审计意见，更期望其能够查出企业更多的舞弊造假，而在审计工作短暂的时间里，显然很难达到。并且由于这种现状的存在，容易产生企业的连锁反应，企业为了获得投资而采取各种措施，以获得公众能够接受的审计报告，从而无形中增加了注册会计师参与审计工作的风险。

审计风险的防范措施

谨慎选择客户，保持良好沟通

随着社会的发展审计行业的竞争也日益强烈起来，为了生存和发展，几乎每一家会计师事务所都在争取客户以达到自身利益的最大化。但是盲目接受客户委托，过度追求业务收入会给会计师事务所或注册会计师带来极大的审计风险，为规避审计风险，会计师事务所在接受业务委托之前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解。对被审计单位内部控制不健全，审计条件不具备的，可拒绝接受委托，也可待其完整建账后，再开展审计工作可降低审计风险。

加强会计师事务所内部治理机制建设

首先是要加强对会计师事务所的惩罚力度，对那些没有履行审计准则的要求或以各种原因造假的会计师事务所要严惩不贷，不仅要给与行政处罚还要给以民事处罚。要使其违规成本远远高于其收益。其次是要加强会计师事务所内部治理机制建设，主要是要在人员的招聘上严格的进行把关，多吸取一些高资质的人才并且对其进行严格的专业化教育，使其能够胜任不同公司的审计。再之，在审计的方法选择上要多加权衡，尽量选取一些有经验的注册会计师进行样本的测量和预算，以规避审计风险。

提高注册会计师的综合素质

要提高人员的综合素质，后续教育和人员培训起大的作用。首先是在进行注册会计师的后续教育时，尽量要求会计师事务所负责人和主要业务人员参加更高级的业务培训，以更快的提高自身素质和充实业务知识，起到一个带头的作用。注册会计师也应注重自身能力的培养，主动学习和掌握与审计业务有关的法律、法规和制度，在此基础上，简历严谨踏实的工作作风，认真负责对待每一项审计业务，严格按照独立审计准则进行执业，以保证审计质量。其次注册会计师要加强风险意识，在审计工作中，不得为降低工作成本而随意放弃、变更拟定的审计程序，在满足审计准则和审计程序要求的基础上，提高对财务报告中欺诈、舞弊或其他错误的真实性。