如何降低注册会计师审计风险

想知道如何降低注册会计师审计风险?万事没有规矩不成方圆，我们注册会计师审计也在与时俱进，与国际接轨，在2006年我国财政部发布了中国注册会计师执业准则体系，以提高审计质量，降低行业风险。

审计风险的降低措施一

(一)保持自身的独立性，避免在经济上过分依赖

独立性原则是注册会计师的一个重要原则。众所周知，独立性被誉为审计的灵魂，西方学者认为独立性是一种精神状态，是客观、正直的行为能力，同时还需要形式上保持独立，两者结合在一起构成独立性的概念。实践证明，很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力。失去了审计独立性，就很难做到不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实施审计，也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证，但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。

(二)谨慎选择客户

选择客户是注册会计师开展审计业务的起点，也是规避审计风险的关键环节之一。总结中外审计失败的教训可以得知，注册会计师如欲避免审计失败，降低审计风险，必须谨慎地选择客户。一是选择正直的客户，如果客户对其顾客、职工、政府部门或其它方面没有正直的品格，往往也会蒙骗注册会计师，从而使注册会计师可能承担很大的审计风险。二是对陷入财务困境的客户要尤为注意。中外历史上很多涉及注册会计师的诉讼案例，都集中发生在宣告破产的客户上。一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户，若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计，以转嫁审计风险的损失。

(三)加强继续教育，以提高注册会计师的专业水平和职业道德水平

加强后续教育应当从两方面入手，一是职业道德教育，二是专业技能培训，这两者相辅相成，缺一不可。后续教育主要有两个途径，一是由行业协会组织力量，根据注册会计师的需要实施分层次培训;二是注册会计师的自我教育，利用各种机会掌握新知识、新技能，以跟上社会发展的步伐。只有真正做到与时俱进，才能使自己在专业不落后，才能够使自己执业能力得到提高。

审计风险的降低措施二

1.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制，为识别财务报表层次及认定层次重大错报风险提供更好的基础。

2.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估，直接将风险设定为高水平。

3.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步程序时，注册会计师应该将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

4.审计风险准则要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的结果如何，都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

审计风险的降低措施三

1.会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度，控制风险首先应从源头做起。会计师事务所在承接审计业务时，应充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。在对被审计单位充分了解的基础上，结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。

2.会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心，建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。 实践证明，“三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素，各负其责、层层把关，及时发现和解决审计过程中出现的问题，从而保证审计质量，降低审计风险。

3.强化后续教育，加强业务学习，尽快提高CPA队伍的业务素质。我国CPA审计事业起步较晚，与发达国家比较处于相对落后的状态，与我国经济快速发展的要求不相适应。市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求，因此，尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要，也是防范审计风险的根本策略。