注册会计师责任如何界定

想知道注册会计师责任如何界定?注册会计师在执行业务的过程中应当遵循一定的行为规范，被称为注册会计师职业道德。!

强化注册会计师社会责任的建议

1.优化注册会计师执业者环境

(1)要牢固树立以社会责任为导向的执业理念。每一位注册会计师执业者都应牢固树立维护社会公众利益的根本宗旨，牢记自己的工作是建立社会主义市场经济的需要，要顺应社会公众的要求，不断提升自身的职业谨慎态度和职业道德水平。在执业中加大风险控制、加大对舞弊行为的关注和揭露力度，切实维护社会公众利益。(2)要着力提高注册会计师行业人才的素质要根据经济发展对注册会计师的专业技能、专业态度和职业道德等方面的要求，加强注册会计师队伍的专业素质、执业能力和职业道德建设。要大力培养能够承担国际业务、符合行业国际化发展要求的高层次专业人才和会计师事务所管理人才。

2.优化会计师事务所环境

(1)要积极探索有利于承担社会责任的组织形式。近年来国际上出现了一种新型组织形式——有限责任合伙制。这一组织形式的最明显特点是：合伙人对个人执业行为承担无限责任，而事务所则以全部资产对其债务承担有限责任。它融合了合伙制和有限责任公司制各自的合理成分，摒弃了各自的不足，是事务所组织形式上的创新和有益尝试。(2)要加强客户关系管理。一是要识别客户，对客户进行差异分析。根据对客户群体进行分类的情况定位目标客户，针对不同的客户设计不同的服务模式，提供差异服务。二是要建立客户回访制度及咨询调查制度。采取满意程度调查、问题集中小组、访问中心及其他方式，经常与客户保持联系，征求客户意见，分析客户的反馈信息，并评价客户满意度。

3.优化注册会计师行业协会环境

(1)要充分发挥行业自律对促进注册会计师行业社会责任的作用。注册会计师协会作为行业自律组织，要在充分研究中国注册会计师执业环境和执业实践的基础上，认真研究并尽量借鉴和采用国际审计准则，提高行业每一个从业人员履行社会责任、维护社会公众利益的能力和水平。(2)要不断深化以社会责任为导向的执业质量和诚信建设。注册会计师提供的审计鉴证服务，对于保障经济信息质量，促进市场资源的有效配置，具有重要作用。注册会计师诚信水平不高，经济信息质量就难以得到有效监督，社会的信用链条就可能断裂。因此，注协必须在全行业树立和强化“以质量求信誉、以信誉求发展”的社会责任意识。

注册会计师的法律责任

1.明确政府角色定位，完善审计市场联合监管机制。政府应由直接参与向间接调控的方向转变。政府应以监管者的身份进入审计市场，制定市场规则，提供制度保证，以法律作为主要监管手段，明确各方的责权范围，并通过实施必要的监督与处罚措施来约束其行为，从而建立和维护统一、开放、公平的市场秩序。。

2.建立事务所及注册会计师的信誉评级机制，培育审计市场公平竞争环境。执业水平差的事务所充斥市场，审计市场产生“逆向选择”效应。为避免这一危机的发生，有效的方法是审计主体通过“信号传递”来显示自身的信息，即建立以事务所及注册会计师的信誉评级制度。各地注册会计师协会可组织本地事务所以无记名投票的方式成立由独立公正的专家组成评定委员会，按照行业应具备的核心价值和注册会计师自身应具备的执业能力方面的综合指标体系，定期进行评定并对外公布，依据等级高低确定差距较大的收费标准，实行“优者上，劣者下”，按照其表现调整其等级，最终将该机制与事务所退出机制联合起来，以资信评级逐步取代各种资格认定，解决审计市场中事务所信息不对称问题，尽量减少低价竞争现象，实现审计市场的公平竞争。

3.优化产权制度与公司治理结构，营造审计市场良好运行环境。所有权与经营权的分离是现代公司治理的一大特征。在审计业务的委托代理关系中，拥有所有权的股东委托审计主体鉴证公司管理层经营业绩，管理层与审计主体是相互独立的，不存在任何契约、利益关系。但我国现阶段很多公司董事会成员与企业管理层的高度重迭，使受托执业的审计主体常常处于十分尴尬的位置，在审计过程中很可能迫于“委托人”的压力而作出妥协，出具欠允当的审计报告，造成了审计失败。由此可见，我国的公司治理缺陷使得审计关系失衡并进而导致审计人员丧失了独立性，而公司治理结构的优化最终取决于产权制度的优化。降低国有股在公司资本中的比重，进一步进行股权分散，促进国有股与法人股在资本市场中的自由流通，实现股东、股本多元化，都是优化产权的有益之举。

注册会计师的保密责任

保密责任简介

我国于1997 年颁布的《中国注册会计师职业道德基本准则》的第二十条规定如下：“我国登记注册的注册会计师从业人员在业务过程中，必须对获得客户的商业秘密进行保密，并且不允许利用商业秘密为自己或他人谋利。”这一点在我国的《审计法》中也有明确的规定。除此之外，我国在其他相关法律政策中也对保密责任进行了相关的规定。《注册会计师法》的第十九条有如下规定：“注册会计师对在其执业过程中获得的商业秘密负有保密义务”。

保密责任时效规定

我国颁布的《注册会计师职业道德基本准则》没有对保密责任进行一个明确的时间限定。我国的审计准则在关于审计档案的规定里面规定，注册会计师应永久保存综合类、备查类的审计档案，而业务类的审计档案保存15 年。当注册会计师解除与客户的聘约关系时，原先应永久性保存的档案则将自动转为业务性档案。《职业会计师道德准则》是国际会计师联合会的文件，其中有如下规定：“注册会计师与客户解除聘约关系后，他对其商业秘密的保密义务仍然继续”。澳门会计师公会对保密义务也有相关规定：“在会员更换了工作的情况下，会员必须区分清楚信息的性质，是在以前的工作中获取的经验还是在前任工作中知悉的应当保密的资料”。综上所述，我们可以借鉴这些规定，得到注册会计师的一个行为准则，如下所述：注册会计师在较长的一个时间段里对其在执业过程中知悉的客户资料都负有保密责任，不受与客户结束聘约关系的影响，一直持续到资料解密。

违法保密义务相关法律责任

我国至今就只存在一部国家机密法，该法只对泄露国家机密的行为有所规定，而没有对商业秘密的具体规定。我国《反不正当竞争法》第二十五中写道：“如有违反本法规定，发生侵犯商业秘密行为的，监察部门应当停止其违法行为，并且可以根据情节轻重处以一万元至二十万元的罚款。”我国《会计法》中第四十七条：“我国财政部门，或有关行政部门的工作人员在工作过程中，假如有泄露国家秘密或者商业秘密的行为，构成犯罪的，追究其刑事责任，尚不构成犯罪的，给予其行政处分。”该规定针对的主要是政府相关的监管部门，并没有对注册会计师的相关行为做出限制。再有，《注册会计师法》第四十二条：“如果会计师事务所有违反本法相关规定的行为，给客户或其他利益相关者造成损失的，会计师事务所应依法赔偿。”虽然已经对会计师事务所有了具体的规定，可仍旧没有涉及到注册会计师个人。而《注册会计师职业道德准则》是而注册会计师行业的自律规范，它并不能很有力的规范注册会计师的保密行为。