注册会计师防范审计风险的意义

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。想知道注册会计师防范审计风险的意义吗?

原因一：

(1)职业道德水平不高，风险意识较低

目前为止，就我国审计行业的整体情况来看，其注册会计师的整体职业道德水平有待提高，很多注册会计师的职业素养不够，不能够恪守执业纪律，甚至为被审计单位瞒报真实的财务情况，这严重影响了注册会计师审计工作的作用，严重影响债权人与投资人的利益，甚至影响社会的整体秩序;另外，还有一部分注册会计师风险意识较差，对审计过程中存在的一些较小的问题，往往忽略不计，没有针对这些问题做出具体的业务处理，长此以往，经过沉积与转化，将会造成较大的财务风险与审计风险。

(2)专业素质不足，审计方法不适合

我国的注册会计师整体执业素质良莠不齐，如果注册会计师的专业素质不足，知识结构单一，对被审计单位行业情况不够了解，很容易造成一些应该发现的问题被遗漏，其审计工作也只是对企业表面的财务状况进行审查，很容易因为取证不规范或审计程序不当的情况，很难预见被审计单位所面临的风险啊，从而导致其审计风险增加;另外，由于注册会计师专业素质不足，其在选择审计方法的时候，很少根据行业性质与企业自身特点选择合适的审计方法，往往只是根据自己的工作习惯选择审计方法，这很容易导致审计过程中一些业务问题无法被发现，导致审计结果存在偏差。

(3)盲目选择审计对象

一些会计师事务所之间为了互相竞争，提升其工作业绩，增加收入与利润，在选择审计对象的时候存在一些盲目性。注册会计师在选择客户时，甚少对其进行了解与考察，甚至为了拉拢客户，降低选择审计客户的标准，甚至明知道被审计单位存在较大风险，为了竞争与生存也依然接受，这严重影响了审计风险的可控性，而各个事务所之间为了互相竞争往往会降低审计价格，这将导致各个会计师事务所降低审计成本并简化审计程序，这势必将增加其审计风险。

原因二：

1.社会环境的影响

社会环境的影响主要来自于CPA审计所处的法律环境和经济环境。我国《独立审计准则》的颁布实施，一方面确立了CPA在独立审计中的法律地位，另一方面也明确了CPA应承担的法律责任。而《中国注册会计师执业准则》(2010)的重新修订实施，更体现了对CPA审计责任的进一步扩大。在国外，审计人员因发表了不恰当的审计意见而遭法律诉讼的案例日益增多。在我国，《刑法》、《公司法》、《证券法》及《注册会计师法》等法律法规都对CPA的法律责任做了明确的规定。随着政府机构和社会公众对CPA审计意见的依赖程度日益提高，CPA的审计对象和审计责任同时呈现出进一步扩大的趋势。

经济环境的影响主要表现在：随着经济全球化、企业集团化、业务复杂化、技术多样化的不断发展，审计对象和审计领域日益复杂，客观上使CPA的审计工作难度不断加大。同时，由于一些企业的经营管理者法制观念淡漠，道德与诚信缺失，为了追逐不正当的利益，故意粉饰企业的经营成果和财务状况，欺骗投资者、债权人及社会公众，人为地加大了CPA审计的风险。

2.会计师事务所及CPA自身因素

中国注册会计师协会拟订的《会计师事务所质量控制准则第5101号―业务质量控制》，对规范会计师事务所的业务质量控制、明确质量控制责任做出了详细的规范。会计师事务所也按照行业标准制定和实施本机构的《业务质量控制制度》。但是，在执业过程中，由于各种各样的原因，导致会计师事务所及CPA未能严格执行相关的质量控制制度，疏忽了业务质量控制的要求和程序，从而造成工作失误，带来审计风险。

在自身因素中，既有主观方面的原因，也有客观原因。主观方面突出的问题是：部分CPA缺乏职业道德和责任心，在执业过程中不能保持应有的职业谨慎，随意简化审计程序、缩小审计范围等，导致审计结论出现错误。客观方面，一方面由于审计市场竞争激烈，一些会计师事务所为争揽业务，不考虑审计业务的性质及自身的专业胜任能力，盲目接受委托;另一方面，有相当数量的CPA业务能力差，缺乏应具备的相关知识，缺乏实践经验和分析判断能力，难以对审计资料和经济活动做出科学的判断。

原因三：

1.法律法规规范程度欠缺加大审计风险

目前审计相关法律法规不够规范,主要表现在:第一,法律配套制度不健全。对于注册会计师的违规操作行为,缺少一个民事赔偿机制,致使投资者的经济损失得不到赔偿。第二,会计师事务所及注册会计师的法律责任不够明确,配套法则法规的可操作性不强,处罚力度较小,助长了注册会计师重降低成本轻风险防范的错误理念与实践,加大了审计风险的可能性。第三,法律条文不协调。如《公司法》、《证券法》、《刑法》和《注册会计师法》等对注册会计师法律责任的规定不尽相同,造成事务所、注册会计师无所适从,也容易导致审计风险。

2.现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性

现代市场经济的显著特征在于不稳定性增强,公司为了在激烈竞争的市场中谋生存求发展,企业规模不断扩大,所进行的交易也日趋复杂化,经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化,会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容,也为审计带来了更多的困难。现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计,也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价,这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度,审计风险也就随之增加。

3.审计方法存在缺陷

2006年2月15日,中国注册会计师执业准则正式发布,并于2007年1月1日起全面实施。新审计准则较之旧准则最重要的变化就是审计理念从传统导向审计转变到风险导向审计。根据审计准则的规定,自2007年1月1日起,所有的会计师事务所的审计模式都应转变成风险导向的审计模式。但目前的实际情况是,风险导向审计仅处于运用初期,对风险的识别、评估和管理在执业规范中尚缺乏清晰的表述,在审计实践中的运用效果也尚未得到更多的证明。此外,受审计成本效益的制约,使得审计意见失真。再者,对被审项目的审查仍以抽样审计为主,对样本的选择更多地放在分析性程序和经验判断所选定的项目上,这样导致了所审查的项目不一定能科学、有效地代表总体的特征,使审计结论与事实之间可能出现偏差。