注册会计师如何控制审计风险

发布时间:2022-05-09 20:03:10

注册 会计 师如何控制审计风险

随着经济的发展,社会对注册会计师的认知度提高,使他们在社会经济生活中的地位也越来越重要,想知道注册会计师如何控制审计风险吗?

(一)树立法制观念,加快法制建设,改善审计执法环境。

注册会计师必须树立法制观念。依法审计,提高审计质量,是降低审计风险的前提条件。针对我国相关法律、法规不完善的情况,必须加强相关法律制定和完善工作,不断完善注册会计师执业准则体系。做到“有法可依、执法必严、违法必究”,加快修改《注册会计师法》和相关法律、法规制度,完善行业法律体系。注协要积极与司法界沟通,进一步明确注册会计师的法律责任,清除制约行业发展的法律障碍。另外,有关部门在制定政策时,要充分考虑我国东西部发展差距悬殊这一基本国情,行业管理各项政策措施要与之相适应,既要有一定的前瞻性又不能脱离实际,切实做到政策出台因地制宜、因时制宜。

(二)治理会计信息失真。会计信息的真实性与审计风险密切相关。

要防范审计风险,就必须保证会计信息真实。首先,要规范审计行为,应当把严格遵守《执业准则》作为防范审计风险的主要途径,做到有法可依,有章可循,建立健全内部约束机制。其次,建立正常的会计秩序,加强对会计责任的监管力度。最后,实行会计资料承诺制。这一措施的实施,不但约束了会计人员及单位领导更好地履行会计责任,如实核算和提供真实的财务状况和经营成果,保证会计资料的真实、合法、完整,而且有利于审计工作的顺利实施和审计结论的客观公正,同时又分清了被审计单位的会计责任和审计机关的审计责任,有利于进一步提高审计工作质量,避免和减少审计风险和审计诉讼。

(三)增强社会公众对审计的了解,缩小期望差距。

通过广泛宣传,加强与社会公众的沟通,增进公众对会计、审计知识与工作的理解,提高公众的认识水平。要使公众理解注册会计师的工作只不过是提高了会计信息的可信度,而绝不是一种保证。还应使公众理解和区分会计责任与审计责任,理解由于内部控制的局限性、串通舞弊的特殊性、检查舞弊的复杂性和较多的成本代价,使得审计人员无法承担专门检查舞弊的责任,从而减少对注册会计师的诉讼。

按照准则执行业务降低审计风险

1.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。注册会计师通过了解被审计单位及其环境,包括了解内部控制,为识别财务报表层次及认定层次重大错报风险提供更好的基础。

2.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系,实施更为严格的风险评估程序,不得未经风险评估,直接将风险设定为高水平。

3.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步程序时,注册会计师应该将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系,以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

4.审计风险准则要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,被审计单位内部控制存在固有限制,无论评估的结果如何,都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序,不得将实质性程序只集中在例外事项上。

5.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。而且随着与国际审计准则的日益趋同,在今年也就是2011年可能会有新的审计准则出台,到时一定会有更为行之有效的审计方法和审计程序推出,应用到实际的审计工作中,让我们试目以待吧。

审计风险的成因

客观经济活动的复杂性

随着社会信息化程度的提高,审计所面临的客观经济活动也越来越复杂,审计单位的会计信息资料越来多,差错和虚假的会计资料掺杂其中,失察的可能性也随着增大;经济业务的种类和性质也不断的多样化和复杂化,会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容,诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现,对这些业务的处理,要比传统的财务会计更具难度,更容易发生争议,也为审计带来更多的困难;从审计内容来看,现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计,也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价,这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。

社会环境的影响

这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力,而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控,其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动,也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强,企业便会重视内部控制制度的建设,严格会计核算,其审计风险就会降低,反之则升高。

法律法规的规范程序

审计相关法律法规不够完善,随着国家政策的不断调整、变化,各种新情况、新问题不断出现,相关法律法规不配套日益突出,导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外,一些法规政出多门,相互矛盾,造成事务所、注册会计师无所适从,也容易导致审计风险。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衔接,审计人员就失去了统一判断的标准,我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定,对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。

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