注册会计师审计风险管理

注册 会计 师审计风险管理

随着我国改革开放的进程不断推进，注册会计师行业的迅速发展，各项法律法规发展不断完善，注册会计师承担的审计风险也越来越被公众所认识，想知道注册会计师审计风险管理吗?

(一)加强外部监督。审计风险的产生很大程度上源于被审计单位，所以要加强对外部环境的监督。政府监管部门、中注协和广大社会群众应齐心合力对企业进行监督，促使企业的管理人员努力通过提升自身经营能力和管理水平，而不是通过修饰财务报表、实行财务造假，进而减少审计人员的审计风险。

(二)加强注册会计师的职业道德和执业能力。注册会计师被广大投资者和股东赋予了很高的期望，承担很大的社会责任，所以注册会计师在审计时要保持基本的职业道德，对自己负责，也对广大投资者负责。注册会计师应在审计过程中谨记自己的社会责任，提高审计的风险意识，谨慎对待获取的审计证据，对获取的审计证据保持应有的怀疑，加强与被审计单位高管的沟通，以期降低审计风险。同时，还要加强注册会计师的专业和实践能力，现在的大学教育与严格的注册会计师考试为注册会计师行业培养了一大批审计人才，但不能因此就安于现状，要不断加强后续教育，不断更新、加强自身的专业知识。

(三)严格按照规范实施审计程序。注册会计师应在接受审计业务开始时就严格的按照规范的审计程序进行审计。在现在的市场经济环境下，审计内容越来越复杂，国家对审计行业的法律法规也不断完善，注册会计师只有严格按照审计程序走，不因失误粗心或舞弊导致审计失败的话，注册会计师才能免于陷入官司，进而降低审计风险。注册会计师在接受审计业务，签订业务约定书之前，要主动积极地了解客户的经营状况，了解被审计单位在其所在行业的声誉等等，在审计开始之前就关注尽量避免审计风险的产生，还要注意业务约定书的规范性。签订业务约定书之后，注册会计师就要对被审计单位进行审计，制定合理的审计计划，确定合理的范围、时间和方向等等，在审计过程中适时地变动审计计划以适应接下来的审计工作。

(四)加强事务所的控制。为加强审计人员的管理和审计业务的质量，应建立健全事务所的质量控制制度，完善的质量控制制度是事务所在市场激烈竞争中顺利生存并发展的基础，严格执行是事务所健康发展的必要要求。现在的部分事务所质量控制制度设计有缺陷，或执行不严格，导致事务所部分审计人员不遵守审计的基本道德，部分审计意见报告存在风险，所以有必要加强对事务所的质量控制。事务所要与客户保持独立，在接受审计业务时避免客户与事务所或直接注册会计师存在其他服务或利益关系，做到公正独立地进行审计，谨慎选择客户，对客户的信用水平和经营环境做评估以确定是否适合接受该业务，同时也要考虑到事务所及内部注册会计师的数量和能力以确定是否有能力和精力接受该业务。

审计风险的主要成因

审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力，行业所处环境，业务性质、容易产生错报的财务报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险;又受到内部控制风险因素的影响;其次，还受到注册会计师实施审计程序未能发发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响。

企业的固有风险主要是企业所处行业，业务能力，业务性质，及由于其主营业务而产生的容易错报的财务报表项目。如被审单位是一家煤炭企业，则它的固有风险就面临一个是其矿产资源什么时候会耗尽，它的采掘量如何，与电力企业的谈判力，其运输能力等等;而如果被审单位是一家银行，它则面临的是如何吸蓄放贷的问题。这两个企业它们的财务报表容易出现问题的错报项目是截然不同的，一个是主营收入和存货，而另一个可能就会在坏账上面。这就是固有风险。控制风险主要是由于企业自身的内部控制程序设计执行不完善，而造成的错报的可能性。

但这两个方面都是企业自身的风险，而真正与注册会计师有关的就是检查风险了。检查风险存在于审计过程中的诸多方面，从业务承接就开始了，一直伴随到审计终结。例如有的被审计单位故意隐瞒违法行为，伪造、故意不记录交易、高层管理人员凌驾于内部控制之上，或故意对注册会计师虚假陈述等，注册会计师又完全相信了管理层的陈述，并没有持有应有的怀疑态度，执行审计业务过程中，未严格遵守审计准则，执行不适当的审计程序，对有关被审计单位的问题未保持应有的职业谨慎，或为节省时间而缩小审计范围和简化审计程序，人为设定重要性水平等，这势必将导致更高的财务报表重大错报风险。还有许多审计中的错报漏报是由于注册会计师失察或未能对助理人员或其他人员进行切实的监督而发生的。如果注册会计师和助理人员的分工存在重叠或间隙，又缺乏严密的质量控制，就会发生过失等等。

审计风险的防范对策思考

(一)加强注册会计师的职业能力

审计风险随着社会市场经济的不断发展而日益复杂，国家对于注册会计师的职业能力的培养，以及对其执业能力的认可都需要经过不断加强而进一步完善，应该在注册会计师的培养过程中把好关，并在执业的过程中加强监督力度。从注册会计师自身的角度而言，不仅要不断更新自身的知识系统，以跟进时代发展以及国家法律法规的脚步，还应完善自身的修为，形成一定的职业道德水平，在面对诱惑与威胁时才能坚定立场，规避风险。

(二)完善会计师事务所的管理

会计师事务所在审计工作中扮演非常重要的角色，会计师事务所在承接业务时，应遵循审慎原则，关注参与审计工作的注册会计师的独立性、专业胜任能力等方面，降低会计师事务所的经营风险的同时，也是降低的注册会计师的执业的风险。而国家在对于会计师事务所的监管方面也应加大力度。会计师事务所还应该要尽可能吸收具有丰富执业经验和良好信誉的注册会计师加入，并且吸收具有各行各业专业知识的人才，以拓展会计师事务所的工作平台，从而降低由于缺乏不同行业的认知而产生的风险。

(三)社会大环境的建设

从整个社会经济与法律环境来看，我国应该要进一步完善审计法规，加大审计司法力度，严厉打击注册会计师与被审计单位共同舞弊的行为，警醒审计人员提高风险意识;完善整体的监督机制，从注册会计师协会、企业监督管理部门到政府部门、社会公众，形成一整套合理的监督体系，防范审计风险。从社会公众的认知角度来看，政府应该加强对注册会计师的宣传工作，提高社会对审计的认识，促进公众合理利用审计报告，维护自身权益，这将有利于提高审计质量，降低审计的风险，并推动审计健康发展。