注册会计师如何避免承担法律的责任

随着改革开放的日益深入，越来越多的外国资本进入我国，同时越来越多的中国企业迈出国门，在国际市场上进行筹资或投资，对注册会计师提出了更高的要求，想知道注册会计师如何避免承担法律的责任吗?

注册会计师法律责任的成因分析

(一)会计目标的多元化，提高了审计风险

当经济体制由计划经济向市场经济转换时，一方面，会计目标由过去单一的经管责任向多元化发展，既为经管责任服务，又为经营决策服务。此时，会计处理不得不在这两种要求之间予以平衡，从而增加了对会计信息解释的可争议性。另一方面，市场经济中经管责任的关系人带有很大的不确定性，受托人和委托人之间的经济责任关系也成为具有双向约束力的约定权责关系，这种平等权利，既给了受托方自主处理会计信息的机遇，也增强了委托方要求获得合理保证的会计信息的需求。这就给会计信息的理解冲突埋下了伏笔。可见在市场经济条件下，由于经济环境的变化，会计信息处理的复杂化以及不同阶层理解冲突的增加，必然导致审计风险。而解决这些审计风险的最根本的方法之一，就是依靠法律手段来调节双方的理解冲突。

(二)市场经济条件下，会计信息的经济后果性增加了审计法律责任

在传统的计划经济条件下，会计信息的经济后果及影响范围是相当有限的，而在市场经济条件下，证券市场的存在使得委托方与受托方的关系变得不确定，双方的关系是否建立与解除，在很大程度上要依赖于会计信息的反映内容。因此，会计信息的决策作用变得非常重要。一项小小的错误会计信息，可能会导致整个社会资金几万、几十万，甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息的经济后果性日益突出，一旦产生不应出现的经济后果性，或者鉴定会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果性产生不同看法时，必将带来法律上的冲突。因此，会计信息经济后果性的增大，也会引起相关的审计法律问题。

(三)市场经济主体的平等性，强化了各主体的法律责任

在市场经济条件下，法律已成为调节个人与社会、秩序与自由、权威与服从三大矛盾的准则。法律地位的平等表明了受托方与委托方具有相同的经济权利。当对会计信息的理解发生冲突时，双方不再依据行政权利与级别，而更多的是依据原先制定的“游戏规则”――法律条文来处理有关的争议。由于权利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自卫的勇气与能力。因此，运用法律手段来调节会计信息处理与理解的冲突，必将成为市场经济环境中最为常见的手段之一。

对注册会计师责任的认定

在确定注册会计应承担的法律责任的情况下，首先应确定对注册会计师责任的认定，主要有违约、过失、欺诈3种情形。

1、当合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，为违约。

2、当在一定条件下缺少应具有的合理的谨慎而给他人造成损失时为过失，其可分为普通过失和重大过失。普通过失对于注册会计师来说指没有保持职业上应有的合理的谨慎，未能完全遵守专业准则的要求。重大过失对于注册会计师来说指连起码的职业谨慎都不保持，对重要的业务或事务不予关注，根本没有遵守执业准则或没有按照执业准则的要求执行审计。

3、欺诈又称舞弊。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的。明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。对于会计师事务所来说，如果承接本身所不具备能力开展的业务，有时，也会被认为是欺诈行为。

注册会计师承担法律责任种类

按照有关法律的规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这3种责任可以单处，也可并处。行政处罚对于注册会计师本人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对于会计师事务所来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。民事责任主要是指赔偿受害人损失。刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

注册会计师避免法律诉讼的策略

(一)积极发挥注协的管理功能，以保证注册会计师的合法权益

注协应强有力地发挥对注册会计师的管理功能,通过一系列审计诉讼案例加强对我国审计法律问题的实证研究，并积极参与法律条款的制定，适度地确定法律责任。

(二)不要对未来事项的实现程度作出担保

注册会计师对前景财务资料的审核并不是对前景财务资料的准确性及结果能否实现或在多大程度上实现表示确认、提供担保或承担责任。可以以客观的态度对过去已发生的事实做出判断并提出是否公允反映的意见，但未来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变或结果的证据，无法对将来发生的事实做出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小做出保证，否则，只会加大注册会计师本不应承担的法律责任。

(三)不要代行委托单位管理决策的职能

注册会计师接受委托从事会计咨询和会计服务业务，是运用自己的专业和经验优势，指导被审计单位进行会计核算或编制会计报表，或向被审计单位提供更为合理、更为科学的建议或方案。注册会计师不要以被审计单位管理人员的身份发号施令，不要代行管理决策的职能。同时审慎选择被审计单位，严格提取风险基金或购买责任保险等均是注册会计师避免法律诉讼的对策。