注册会计师如何利用内部审计

想知道注册会计师如何利用内部审计?

注册会计师企业内控审计现状

(一)企业内控意识薄弱，制度不健全

目前，我国有不少企业存在忽视内部控制的问题，很多企业员工没有内部控制的概念，相反把内部控制当作内部相互牵制的手段，还有些企业领导把实施内部控制当作一种负担，认为增加内控部门会增加公司的经营成本，鉴于这种情况，许多单位还未开展内部控制建设，也没有进行内部控制审计。

(二)中介机构审计方法落后且经营管理者对审计认识不足

传统的审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着巨大的风险，目前该审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。。又由于受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面地认为内部控制审计就是检查内部经济问题，会影响到企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内控限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内部控制机构形同虚设，使内审机构无职无权。审计部门与其他部门平行的地位，致使许多内审流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性。

(三)审计人员业务能力不高

在企业内部审计控制过程中，注册会计师是整个项目的执行者，其审计结果的客观、公正性直接面向公司以及社会公众，审计结果会在社会占据很高的影响力。企业内部审计是一个复杂的项目，对于注册会计师不仅要求有较高的会计、审计知识，还必须具备扎实的管理知识。因此，内控审计工作对注册会计师自身的业务素质要求很高，目前，我国还缺乏一批具备高素质的注册会计师人员。

内部审计的队伍建设

我国注册会计有一套完整健全的执业准则,而目前我国尚没有正式出台关于企业内部审计规范的制度,这也是造成目前内部审计人员构成无绪状态的原因之一。内部审计应借鉴注册会计师的人才选拨机制,建设一支素质过硬的专业审计团队。

1.必须改变用人机制。要正确树立起内部审计人员不等同于财务人员的观念。不能像以往一样认为是个会计,会财务核算就能去做审计工作。虽然审计工作与财务核算有联系但其联系是矛和盾的联系。是互相制约的联系,是监督与被监督的联系。要坚决改善目前审计人员直接由本单位财务人员补充的现状。应通过多种途径选拨内部审计人员。

(1)社会招聘。我国目前人才流动频繁,人才市场体制健全。我们可以通过社会招聘的方式来补充本单位的审计人员短缺、专业技能不高的局面。社会招聘人员具备审计工作的专业技能,又经验丰富。这样做不仅使审计工作的质量有了保障,而且节省了人力资源的培养成本。省时、省力、高效。

(2)自身培养。目前的大型企业都具备一批素质精良、业务扎实的财务团队。我们可以从内部选拨优秀的财务人员进行培养,经过专门的培训要求其通过业务培训考试、审计专业的职称考试等,然后上岗。这样做的好处是由内部财务人员选拨的审计人员熟悉本企业的文化背景,了解企业和业务流程、参与企业的风险管理及控制,熟悉企业的财务状况,掌握企业的信息,具备信息、管理等方面的优势。由于对企业的熟悉和了解,进行审计工作时得心应手,更能抓住审计的要害,事半功倍。

2.要加强内审人员的后续教育,以适应企业的发展需要。现代审计技术发展迅速,融入了更多的技术分析和职业判断,要求审计人员不断更新审计专业知识,提高审计技能,融通新的管理知识,运用新的审计软件工具,以提高审计监督质量,提高审计效率。因而要参照注册会计师执业准则的规定,来制定内审人员的继续教育制度,强制要求内审人员每年完成继续教育工作,以确保内审人员的工作质量符合审计工作的标准,也使内部审计作为企业内控的重要手段适应企业的发展需要。

执行业务降低审计风险

万事没有规矩不成方圆，我们注册会计师审计也在与时俱进，与国际接轨，在2006年我国财政部发布了中国注册会计师执业准则体系，以提高审计质量，降低行业风险。

1.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制，为识别财务报表层次及认定层次重大错报风险提供更好的基础。

2.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估，直接将风险设定为高水平。

3.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步程序时，注册会计师应该将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

4.审计风险准则要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的结果如何，都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。