注册会计师审计项目风险控制

注册会计师审计风险存在于审计执行过程中的每一个环节，想知道注册会计师审计项目风险控制吗?

注册会计师审计风险的防范对策

第一、提高审计人员的综合素质

从根本上说,降低审计风险的关键在于提高审计质量,而审计项目是由审计人员完成的,因此,防范和控制审计风险的关键在于提高审计人员的综合素质,包括业务素质和道德素质。可以从如下四个方面着手:一是严格职业准入制度。适当提高审计行业的准入门槛,对审计人员的准入进行严格把关,确保全体执业人员具备其职责所需的专业能力。

二是规范审计人员的后续教育制度。事务所应定期对执业人员进行教育与培训,针对审计实践需要,开展系统的有组织的业务培训;审计人员需树立终生学习的观念,自觉不断更新专业知识,扩展视野,以适应形势发展的需要。三是经常加强职业道德教育。注册会计师要树立廉洁自律意识,始终如一地恪守行为准则,坚持公正客观的职业态度和一丝不苟的职业精神。四是注意审计风险意识的培养。注册会计师要能够正确对待来自各方面的压力与困扰,提高对审计风险的应对能力,有效地遏止审计风险的发生。

第二、规范审计程序

审计程序的任何环节执行不到位,都会留下审计风险的隐患。因此,降低审计风险应注意从审计程序的各个环节入手。具体而言有如下方面:一是业务承接时的风险控制。在审计资源有限的情况下,不加限制的业务扩张必然造成对审计风险的失控管理。在业务承接阶段,应该对客户的各方面情况进行综合考察,从而决定是否接受新客户或者继续为老客户服务。在初步了解时,应考察事务所与客户之间的独立性,审计项目的性质,被审计单位财务状况、信用程度,审计情境以及事务所是否具备相应审计资源,包括人力、时间、专业能力和承担相应风险的能力等。二是委派审计人员时的风险控制。事务所应综合考虑审计人员的独立性、胜任能力、经验以及审计小组的凝聚力来组建审计小组。

三是审计取证时的风险控制。审计证据是形成审计意见、得出审计结论的原始依据,审计证据的充分性、可靠性和相关性直接影响到审计工作底稿的质量,进而影响审计结论的说服力:充分性指数量必须足够支持审计结论,可靠性指能够客观真实地反映经济活动的实际情况,相关性指尽可能与审计目标相联系。四是编制报告时的风险控制。审计报告是追究审计责任和承担审计风险的直接依据。虽然编制审计报告阶段不涉及新的证据和结论,但在编制报告过程中,保持惯有的职业谨慎,有助于将审计风险降至最低。在编制报告时应仔细复核审计工作底稿,关注影响标准审计报告签发的例外因素,关注财务报告的披露问题与有争议的事项,在报告中明确区分审计责任与会计责任,等等。

审计过程的控制

1.强化审计过程中的监督与指导。

在审计工作中，审计组组长和主审注册会计师要加强对审计组成员的监督和指导，详细掌握审计组成员的审计进度是否按照审计计划执行，审计工作是否全面到位，审计证据是否充分，专业能力水平是否能够胜任审计工作中的挑战等情况，并在审计过程中及时对审计人员进行监督和指导，以保证审计目标的实现，保证审计质量达到合理的水平。

2. 加强审计取证的质量控制

审计取证环节的控制要点 一是要围绕审计实施方案确定的目的、要求、范围、内容、重点和方法,二是要在取证过程中认真查阅凭证、账簿、报表、合同、文件等有关资料, 寻找有用证据, 并及时做好查帐记录和其它方面的有关记录。三是对取得的证据进行分析、鉴定, 确定其是否真实，是否具有可信的证明力.

3.加强审计工作底稿的质量控制

审计工作底稿质量控制要注重完整性，审计工作底稿的内容要与事实一致，证据资料要真实、可靠、完整,并且对底稿所包含的内容要按照规定进行保密管理，不得他人擅自接触、使用、复制审计工作底稿。

4.加强审计报告的质量控制

审计报告质量控制的关键之一在于审计报告依据的充分性，不得遗漏、隐匿被审计单位某种事实的情况;关键之二在于审计报告要素齐全性，报告中需完整的写明审计项目诸如被审计的单位和项目、审计内容、时间、范围和方式等的相关信息，对被审计单位出具客观的评价,对查出的主要问题要进行分析,给出处理的意见和建议;审计报告要条理清晰,数字要准确翔实，文字要简明扼要。

针对重大错报风险所采取的控制

1.一般审计程序的制定。注册会计师在执行审计程序时，应首先对被审计单位及其环境进行充分的调查和了解，以制定合理的重要性水平，并随着审计工作的进行评估对重要性水平的确认是否合理。注册会计师在了解被审计单位及其环境时，具体应关注被审计单位的单位性质、战略风险管理以及内部控制等方面因素，并考虑各方面因素的相互影响，以此作为审计人员评估财务报表整体层次的重大错报风险的依据。在重大错报风险得到识别和评估后，注册会计师应当对所识别的重大错报风险进行判定，判定其是与特定的某类交易、账户余额或财务列报的认定相关，还是与财务报表的整体相关，进而对多项认定产生影响;然后，根据评估的结果制订总体审计应对策略，并在总体审计应对策略指导下制订并实施进一步审计程序。

2.合理制定进一步审计程序。以重大错报风险的审计风险模型为依据，审计人员针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计的时间、性质和范围，同时根据认定层次的重大错报风险的评估结果，对既定的审计风险水平予以考虑。

进一步审计程序是指审计人员针对各项认定层次的重大错报风险所实施的审计程序，这其中包括实质性策略和综合性策略。实质性策略是指审计人员实施的进一步审计程序以实施实质性程序为主;综合性策略是指审计人员在实施进一步审计程序时同时采用控制测试和实质性程序。若重大错报风险的评估结果表明预期控制的运行是有效的，审计人员就必须执行控制测试以支持该结果。同时，审计人员还应当根据认定层次重大错报风险的评估结果，考虑既定的审计风险水平，确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性测试程序。另外，无论企业的内部控制机制是否有效，为了降低审计风险的发生和影响，审计人员都要对各类重大交易、账户余额及报表与披露实施实质性测试。