如何提高注册会计师的独立性

如何提高注册 会计 师的独立性

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1、禁止注册会计师与被审单位有任何利害关系。与被审单位之间有利害关系可能使注册会计师失去独立性，不能客观公正地对待审计意见。

《中国注册会计师职业道德准则》专门就注册会计师需回避的事项拟订了几条规定，如：注册会计师曾在委托单位任职，离职未满两年;注册会计师持有委托单位的股票、债券或其他经济利益;与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系;担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项等相关事项都必须向事务所申明并实行回避。

2、完善公司治理结构，明确审计委托机制。完善公司治理结构，可以从制度上支持注册会计师的独立性。如可以建立以法人股为主体的多元化产权结构，以法人股取代国有股在上市公司的主体地位，建立包括投资银行、投资基金、投资公司、个人、国家等多方投资主体共同持有公司股份的产权结构，解决在公司治理结构中形成国有股“一股独大”及“所有者缺失”的情况，以便改善审计委托机制，促使审计委托人到位。

进一步完善独立董事制度和审计委员会制度，由董事会或审计委员会出面委托事务所，确定事务所提供服务的范围及报酬;定期与会计师事务所会面,了解审计进程和审计发现的问题，帮助解决会计师事务所与管理部门之间的冲突，防止管理当局对接受委托的注册会计师滥施压力。

3、进行事务所的内部治理，完善质量控制体系，保证业务质量，防范执业风险。事务所应根据自身的特点及不同的发展阶段进行内部治理，加强内部控制，逐步完善包括质量控制、风险规避、内部约束、财务控制、经营战略、组织决策、人事管理、客户管理等一系列科学运行机制。通过实施科学合理的聘用、培训、考核、奖励、晋升、淘汰等方法，提高注册会计师的整体素质。强调注册会计师职业道德，明确其法律责任，防范执业风险，保证业务质量。

4、加大对注册会计师的外部监管，强化行业内部自律自控意识。为保证注册会计师的独立性,提高执业质量，必须加大对注册会计师的外部监管，论文代写强化行业自律。进一步完善独立审计的法律法规，强化注册会计师的法律意识，建立注册会计师民事赔偿制度。相对来说，行业自律对注册会计师审计质量的提高更加直接化、具体化。

5、扩大事务所的规模，增强抵抗外来压力的能力。通过合并、兼并、强强联合等方式发展大型会计师事务所。大型会计师事务所资产雄厚，使其有更大的能力抵制客户施加的经济压力，而且大型事务所拥有众多的客户，某个客户随意更换会计师造成的损失，很可能小于没有报告舞弊行为所导致的信誉损失和失去其他客户的收入损失，使事务所有可能保持其独立性。

如何提高注会审计独立性

一、提高注册会计师执业水平，加强注册会计师职业道德

1、提高注册会计师执业水平。自从1991年我国恢复了注册会计师考试制度以来，注册会计师的数量得到了极大的提高。一方面为注册会计师后备力量注入了活力;另一方面人员数量的迅速增多会相对地降低注册会计师的执业水平。

2、加强注册会计师职业道德准则建设。注册会计师职业道德是对其执业过程中内在道德素质和修养的要求，良好的注册会计师职业道德是注册会计师取信于民的最有力保证，它能增加其独立审计的独立性。早在1996年中国注册会计师协会就发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》。

3、加强对在职人员的职业后续教育。注册会计师的职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习和研究。1997年7月1日，经中国财政部批准，《中国注册会计师职业后续教育基本准则》开始实行。其目标是：“注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力和职业水平。职业后续教育应贯穿于注册会计师的整个执业生涯。”

二、提高注册会计师准入门槛

根据《注册会计师法》和《注册会计师全国统一考试办法》的规定，只要具备高等专科以上学历或会计相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称就可以参加注册会计师考试。而在美国，不同的州对考生的报名条件不同，大部分的州要求学士学位，150学期学分(等同于5年大学学习)。相比之下，我国的注册会计师考试门槛较低，即便通过了考试也存在后劲不足的可能，不利于行业整体素质的提高。

三、完善注册会计师审计相关法律

自从我国恢复注册会计师考试制度以来，注册会计师行业的管理体制始终得到了有关方面的高度重视，经过几十年的努力，目前已初步形成了一套包含法律、部门规章、行业自律规范等内容的多层次、全方位的行业管理体制，为保障注册会计师事业的健康发展发挥了重要作用。我国的《注册会计师法》应当根据当前形势做出适当修改，使之更加符合国际社会竞争的要求。同时，应加大处罚力度，建立健全集体诉讼制度，使得全民索赔成为可能，从而增加会计师事务所和注册会计师的违法违规成本。

四、会计师事务所应适当开拓非审计服务市场

现在国际上一些著名的会计师事务所的主要收入并非是来自审计业务，相反是来自于提供其他非审计服务。而能否提供这些相关服务在很大程度上取决于会计师事务所的规模和能力。越是规模大的会计师事务所，来自于审计业务的收入就越少，受到客户的压力就越小，从而能够更好地保持独立性。

五、建立信用档案

建立会计师事务所和注册会计师诚信档案，可以提高注册会计师行业诚信管理水平，促进注册会计师行业自律。中国注册会计师协会和相关部门应尽快建立信用档案制度，可以定期评定其声誉并记录在册，将违反诚信及不遵守职业道德的会计师事务所和注册会计师记录着重标出，使公众可以随时查询，一旦某个会计师事务所和注册会计师的信用档案的记录严重失信，将给予严厉惩罚或吊销其从业资格，从而增加企业的会计师事务所和注册会计师造假成本，使其有所顾忌。

注册会计师应具备哪些素质

(一) 应提高和 具备的理论知识。

从工作性质和执业内容来看，注册会计师的理论知识比其他专业更为重要。在理论知识上，必须要解决一个“精”和“通” 的问题。对执业有关的理论知识必须要“精”。所谓“精”，就是对执业有关的理论问题都能说个明白，其中包括：会计实务、财务管理、审计学、经济法和税法等 基础知识必须要“精”。所谓“通”，就是指对执业工作有联系的相关理论知识要做到一般了解和明白。这对顺利完成和提高执业工作质量大有好处。其中包括：金 融知识、债券和股票知识、经济学知识、涉外和公关知识、写作知识、计算机应用知识等，另外还要通晓行业生产经营和企业管理知识。

只有把以上各种理论知识都“精”了“通”，才能担负各种经济体制和各行业的执业工作;才能真正完成《注册会计师法》中规定的应尽义务和应负的责任。

关于理论知识取得的方式，关键在于学习。有条件的会计师事务所，可以有计划地分期分批地安排脱产学习。但更重要的还是要以有计划地自学为主，效果最佳， 适用性最强。建议注册会计师协会和各会计师事务所培训部门，应当组织理论知识和自学考试，并有计划地安排辅导和培训。

(二) 应提高 和具备的业务技术能力。

理论知识是基础，业务能力看实践。注册会计师的业务能力突出表现一综合动手能力上，主要包括：基本动手能 力，运用理论知识能力，独立获取知识和发展自己的能力，分析问题和解决问题能力，写作与语言表达能力，涉外和处理人际关系能力。注册会计师的实际业务能 力，涉外和处理人际关系能力。注册会计师的实际业务能力，表现在执业工作中要达到“三懂”、“四会”和“三好”的标准。“三懂”是：在执业中要懂会计和审 计原理;懂现代化企业管理和经营方法;懂各种经济法规和制度。“四会”是：在执业中要会运用计算机处理实际问题;会编制审计、验资、评估工作底稿和报告。 “三好”是：能写一手好字;能打一手好算盘;能执行好独立审计基本准则。

注册会计师只要有了上述综合业务能力，就能较快地适应社会需 要和不断地完善自己。要想取得多实践，多深入实际。只有不断反复地实践，才能提高和适应形势发展的需要。通过实践，总结经验和教训，再去对照、学习理论知 识，改进工作。反复学习，反复实践，对提高业务技术能力和保证执业质量是大有好处的。

(三) 应加强人具备的职业道德。

职业道德是注册会计师的工作品德。目前，社会各界都期望注册会计师能够真正做到客观、公正、无私地工作。为保证执业服务质量，提高自身优良形象，应在全 体注册会计师队伍中，大力树立公正和廉洁的思想作风。公正廉洁的主要标志是：在执业中要独立承办，不为权惑、不为利诱，反对贪占，不徇私情，据实查证、依 法鉴别、尊重客观、依靠证据、结论公正、实事求是。注册会计师业务具有很中的政策性和法制性。出具的报告要具有准确性、真实性和科学性，保证注册会计师执 业工作达到国家规定的要求标准。

注会职业道德有哪些必要性

(一)加强会计职业道德建设有利于我国经济可持续发展

随着改革开放的深入,理论界、企业界以及政府的监管部门逐步形成了一个共识,即要建设健康的、有活力的,能够反映社会特色,表现社会主义优越性的市场经济,必须尊崇道德原则。缺乏道德,经济运行的成本会极其高昂,甚至根本无法运行。在一个欺诈和舞弊盛行的社会里,弱者得不到公平,坦诚者最易受到伤害。正常的经济次序受到巨大破坏,更不用说经济的可持续发展。

(二)加强会计职业道德建设有利于市场经济管理的高效化

社会主义市场经济的不断发展,离不开高效的科学管理,而科学管理需要有效的规章制度。发挥规章制度的应有作用,则必须借助道德的力量。

一方面,良好道德精神是规章制度运行并发挥作用的润滑剂。规章制度具有一定的强制性,但它所作用的程度多少还取决于人们的道德觉悟,倘若缺乏道德力量,规章制度就难以顺利运行从而不能达到预期效果。

另一方面,进步的道德观念对社会主义市场经济管理具有正确的导向作用。这一点集中体现在进步道德的作用,它可以通过社会舆论进行评价,考察改革及其相应行为的正义性和合理性。

(三)加强会计职业道德建设有利于克服市场经济负面效应

职业道德作为调节经济活动的手段,与管理、行政、法律、经济手段相比,有其不可替代的独特功能。一般而言,管理、行政、法律是一种强制性手段,它通过国家行政部门强制推行一些政策法令,尽管可以收到明显效果,但对处于市场经济活动的人来说,终究是一种外在力量,若不能被心悦诚服地接受,往往只能造成一种暂时效应,一旦市场经济运行出现“障碍”,已经建立起来的秩序仍有被冲垮的危险。