注册会计师如何记录内部控

想知道注册会计师如何记录内部控制?注册师对企业内部控制评价的鉴定是会计师行业新兴的增值业务，是企业发展与投资者需求的最终产物。

内部控制审计的策略

(一)建立内部控制评价体系，提高内部控制意识

加强企业内部控制员工意识可以借助多种途径，公司内部进行媒体宣传或者制定相应的制度，明确内部控制的重要性，表明内部控制的好处，让员工从意识上认识到内部控制的必要性，同时，根据公司的运营情况执行合理的评价体系。另外，注册会计师与所在审计服务的公司紧密联系，逐步成为该领域内的专家，注册会计师要加强对企业员工的宣传引导，强调内部控制对会计信息质量、公司治理结构、公司财产管理以及经营管理等方面的重要作用，提升员工的内部控制意识。

(二)加强注册会计师内部控制审计的独立性

注册会计师内部控制审计必须根据相应的控制制度，在企业领导者以及各部门的积极配合下有效的执行，同时与员工及时沟通，切实了解企业内部情况，才能保证内部审计工作的公正性。同时，注册会计师在进行内部审计时，必须严格遵守职业道德，保持高度的独立性和谨慎态度，切实结合企业状况，做出客观公正的审计结果。

(三)研究并制定注册会计师内部控制审计指南

完善并制定相关的审计准则，明确内控审计报告的具体内容和出具要求，便于注册会计师在审计过程中有明确的依据，保证范围的准确性。同时，制定相应的评价体系，对内控审计结果进行科学的判断，提高审计报告的客观公正性。

(四)注册会计师积极参加我国内部控制制度的建设

树立长期、渐进的建设观;建立相关利益各方的快速联动机制，鼓励注册会计师积极参加我国内部控制制度的建设。我国在推进内控建设过程中，应积极研究分析会计准则、审计准则、内控规范、会计教育与人才评价、信息化建设之间的联动关系，最大限度地发挥整体联动效应。同时，还应针对实施中存在的问题建立各个利益相关者共同协商的机制，鼓励民间独立审计部门或者审计师发表见解，增加其对内部控制建设发展的发言权，共同推进我国内部控制体系的建设。

注册会计师对内部控制鉴定的意义及作用

1.有利于保护企业投资者的利益

企业的投资者对于企业的了解主要就是通过企业的会计信息获取发展情况的，对于企业的会计经验信息作为普通的投资者很难判断它的真假，在这种市场经济发展情况下就需要第三者站在公平的角度进行企业财务信息的分析。注册会计师的评价鉴定就是按照股东或者股东受托管理人的监管要求进行的，他向委托人提供企业内部控制的情况，其中包括内部控制机制的建立，内部控制设计实效性，内部控制执行有效性等，注册会计师对于企业的内部控制鉴定可以大大的提高了企业的财务信息公开的透明度以及真实性，有利于投资者的利益得到最大化的保护，减少一些不必要的损失。

2.有利于企业的长期发展

企业的内部控制是企业发展的重要一项制度要求，企业的内部控制鉴定有利于检验企业的控制完善程度，以此通过注册会计师的鉴定可以大大的提高企业内部控制评价的权威性，同时也有利于企业的内部控制制度进行科学化、制度化的完善，促进企业发展。此外，内部控制鉴证是资本市场信息披露监管的重要组成部分，是防止公司违法违规披露的第一道防线，注册会计师守好了这道关口，不但能保证内部控制信息质量真实可靠，使投资者做出科学的决策;且有利于提升企业的诚信度和公信力，维护良好的声誉和形象。

3.有利于证券市场的健康发展

国家证券监督部门需要对于其管辖的企业主体的内部控制建设进行监督与管理，而监督这些企业的内部控制建设需要具有较前会计专业技能的机构进行，作为会计师他们是独立的机构，他们具有公正性。他们是对企业的内部控制进行监督的主体。

评价内容的确定问题

控制循环的划分存在不一致性 目前,我国《内部控制审核指导意见》中未提出如何划分控制循环以将被评价单位的业务划分为若干部分分别进行审核,也未对内部控制评价中的控制循环的划分加以适当的指引。由于对内部控制评价不像一般财务报表评价,只针对会计报表层面进行评价,内部控制评价还需要深入到公司的经营和管理范畴,因此内部控制评价划分的业务模块不能单纯地按照财务报表评价划分的进行。财务报表评价时所遵循的业务模块,只是我们划分的所有业务模块中的业务流程部分,而在内部控制评价中,涉及的评价内容更广泛,还包括管理层的监管环境、对风险的评估和应对机制等。

各个控制循环中主程序确定存在不一致性 目前国内外的指导意见或评价准则都未对评价的具体流程作出规范,评价时控制循环的划分、每一循环中即主程序的确认都需要由注册会计师根据经验进行职业判断,因此,其存在不一致性也是必然的。 另外,在评价实务中,通过对被评价单位的了解,业务模块的划分、主程序、子程序的确定可能随时会发生改变,需要注册会计师作出职业判断。对业务流程这一业务模块,我们原设计的主程序包括:收入流程、支出流程、市场推广及销售流程、成本流程、采购与供应商流程五部分。但在对第一家公司整体业务过程进行了解时发现,公司的收入是源于投标中标,所以,投标过程中的内部控制显得尤为重要。之后,经过我们向集团的管理层了解,发现原来集团中大部分子公司都需要通过中标才能获得收入,因此,我们将业务流程这一业务模块的主程序需要作出调整:增加对投标过程控制的了解,减少市场推广及销售循环。

子程序及控制点判断的不一致性 不同注册会计师对同一主程序判断的子程序会存在不一致,对同一子程序在了解其控制点时,调查问卷的设计不一致,因此了解的侧重点也会存在不一致。