注册会计师审计风险发展趋势

随着社会和经济的发展，人们对于会计质量的要求越来越高，随之审计出现。想知道注册会计师审计风险发展趋势吗?

审计风险形成的客观原因

审计报告的影响加大。

随着企业规模越来越大，企业的相关利益者对于企业的认识和了解越来越依赖企业财务报表的审计报告。人们对于审计报告的质量要求越来越高，对于审计报告的敏感程度也越来越高，因此，审计风险也随之加大。如，科龙公司的分公司与子公司也需要注册会计师去进行审计，很大程度上加大了审计工作的工作量，同时社会公众和相关利益者不可能时时刻刻的关注分公司与子公司，都是通过财务报表来认识企业。夏新电子的15处以前年度财务报表的调整更是引起人们的广泛关注。

审计期望差距的产生。

在以前，人们对于企业的财务报表通常都会区分会计责任和审计责任。但是现在人们逐渐加大了审计责任的范围，认为会计的问题审计也得能够查出来，因此，审计期望差距的出现让越来越多的人更加关注审计。审计本身的风险加大。如，夏新电子的应收票据的明细披露不明确，后来出现差错调整，公众议论更多的是审计机构对于此事项为什么在审计报告当中没有反映出来。

被审计企业的内部控制。

注册会计师审计只是作为第三方对企业的财务做出评判，而企业内部舞弊的行为是很难了解到的，另外，内部控制的强于弱也直接能够影响审计工作阻力的大小。因此，如果被审计单位的内部控制较弱，审计风险加大。如，科龙公司在关联方交易的时候大规模的转移资金，夏新电子返利价保的计提和销售退回所记载的会计科目，这些都是内部控制不够完善造成的企业管理混乱。

审计风险产生的主要原因

1.社会环境的影响

社会环境的影响主要来自于CPA审计所处的法律环境和经济环境。我国《独立审计准则》的颁布实施，一方面确立了CPA在独立审计中的法律地位，另一方面也明确了CPA应承担的法律责任。而《中国注册会计师执业准则》(2010)的重新修订实施，更体现了对CPA审计责任的进一步扩大。在国外，审计人员因发表了不恰当的审计意见而遭法律诉讼的案例日益增多。在我国，《刑法》、《公司法》、《证券法》及《注册会计师法》等法律法规都对CPA的法律责任做了明确的规定。随着政府机构和社会公众对CPA审计意见的依赖程度日益提高，CPA的审计对象和审计责任同时呈现出进一步扩大的趋势。

经济环境的影响主要表现在：随着经济全球化、企业集团化、业务复杂化、技术多样化的不断发展，审计对象和审计领域日益复杂，客观上使CPA的审计工作难度不断加大。同时，由于一些企业的经营管理者法制观念淡漠，道德与诚信缺失，为了追逐不正当的利益，故意粉饰企业的经营成果和财务状况，欺骗投资者、债权人及社会公众，人为地加大了CPA审计的风险。

2.审计对象的复杂化和审计方法的局限性

现代企业的显著特征是：企业规模不断扩大，经济业务不断拓展。面对纷繁复杂的企业经营资料，审计工作不可能面面俱到地详细查阅所有经营资料。现代审计方法的突出特点是在对被审计单位内部控制进行了解和测评的基础上实施抽样审计。CPA实施审计抽样时，无论是进行内部控制测试的抽样，还是进行实质性测试的抽样，客观上都存在着抽样风险―即抽样样本特征无法代表总体特征而出现失误的风险。

注册会计师审计风险的防范措施

1、谨慎选择客户，并与客户签订业务约定书及由客户提供管理当局声明书，明确双方的责任和义务 首先，选择正直的客户。管理者不正直，对客户和供应商不守信用，对员工无故延发工资，对政府偷逃税款等，一旦接受审计也会遭其欺骗，被审计单位为了达到其目的，隐瞒事实真相，以至于注册会计师出具不恰当审计意见的审计报告的可能性加大。其次，关注陷入财务困境和法律纠纷的客户。陷入财务困境的公司要么是经营不善，要么寻求替罪羊，客户如果要达到特定的目的，很可能会隐瞒很多事实，使注册会计师陷入设下的圈套中。最后，深入了解被审计单位的业务，通过表面现象看本质，只有对被审计单位各项业务进行深入了解，才能更好地评估和降低风险。

2、建立健全会计师事务所内部质量控制制度，严格按照执业准则及职业道德规范进行执业

在按照审计计划完成审计工作中，审计证据的收集和整理，特别是可能涉及审计法律纠纷的审计证据至关重要。审计质量的好坏关系到一个会计师事务所的生存和发展，也是会计师事务所的生命线，如果无法保证审计质量，会计报表发生重大错报或漏报的可能性就会加大，质量控制是会计师事务所管理工作的核心和关键，质量控制不严，很可能因某一个人或某个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾。因此，会计师事务所必须建立健全一套严密、科学的质量控制制度，并把这套制度落实到整个审计过程和各个审计环节，促使注册会计师严格按照执业准则及职业道德规范进行执业，保证审计工作质量。

3、提高注册会计师专业胜任能力和其他方面的技能，不断总结归纳较好的审计技术和方法

近几年来，我国注册会计师审计业务从公司企业不断向医院、学校等行业扩充，相应地对注册会计师的专业技术要求越来越高，注册会计师要能胜任审计工作，必须成为一名综合性人才。特别是被审计单位聘请所谓的“专业顾问”或会计师事务所等中介机构咨询的项目，而审计业务由另一家会计师事务所承担的情况，如绿大地，经过有些投行保荐人配合公司包装，美其名曰“上市辅导期”。辅导过程中，公司在投行保荐人指导下明目张胆地进行包装，目标就是欺骗公众投资者，把原本垃圾的公司包装得光鲜亮丽，并在股市高价发行圈钱。注册会计师执行此类型业务时必须提高警惕，风险评估为高水平。所以注册会计师必须苦练“内功”，不但要精通审计、会计、税务等专业知识，而且还需熟练掌握企业管理和其他方面的知识，不断加强后续教育，不断总结经验和提高自身专业素质。